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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅（1.29）
夢(mèng)想是什么，追求的時(shí)候不知道是什么，只知道是信念，實(shí)現(xiàn)了那種喜悅才明白夢(mèng)想是什么。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司購(gòu)進(jìn)融資租賃用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款3000000元，增值稅510000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付安裝費(fèi)600000元，取得增值稅普通發(fā)票。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（ ）。
A、借：固定資產(chǎn) 3512820.51
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 597179.49
貸：銀行存款 4110000
B、借：固定資產(chǎn) 3600000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 510000
貸：銀行存款 4110000
C、借：固定資產(chǎn) 3600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510000
貸：銀行存款 4110000
D、借：固定資產(chǎn) 3498000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 102000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510000
貸：銀行存款 4110000
【正確答案】C
【答案解析】未取得專(zhuān)票的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
【點(diǎn)評(píng)】題目容易迷惑，認(rèn)為是融資租賃的核算，其實(shí)就是固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理。安裝費(fèi)沒(méi)有取得專(zhuān)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，全額計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-01-29
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