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職業(yè)資格“七連消” 為何稅務師報考人數(shù)創(chuàng)新高?

來源: 中國注冊稅務師協(xié)會 編輯: 2016/11/28 15:51:43  字體:

11月23日的國務院常務會議決定再取消114項職業(yè)資格許可和認定事項。這意味著,該領域已實現(xiàn)“七連消”:此前國務院已從2014年開始分六批取消了319項職業(yè)資格。據(jù)2013年底的統(tǒng)計,國務院部門共設置各類職業(yè)資格許可和認定618項。算下來,“七連消”累計已占到總數(shù)70%以上。

此次改革中,國家在總結原注冊稅務師職業(yè)資格制度實施情況的基礎上,設立了稅務師(TA,Tax Advisor)水平評價類職業(yè)資格制度。有些人認為這一改革使稅務師職業(yè)資格的含金量大不如前,甚至悲觀地預測報考人數(shù)將大幅減少。不過,事實打了這些人的臉。據(jù)新華社報道,2016年度全國稅務師職業(yè)資格考試報考人數(shù)創(chuàng)新高,達17.6萬余人,比2015年度增加4%。

這是為什么呢?

一、權威性未變

據(jù)了解,“七連消”的改革中,僅有六項職業(yè)資格由“準入類”調整為“水平評價類”,稅務師便是其中之一。正是因為稅務師的第三方鑒證作用關乎國家稅收安全和納稅人的公共利益,所以國家才會在“七連消”的同時,設立了稅務師職業(yè)資格。

去年11月,人力資源和社會保障部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于印發(fā)〈稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉和〈稅務師職業(yè)資格考試實施辦法〉的通知》,明確規(guī)定“國家設立稅務師水平評價類職業(yè)資格制度,面向社會提供稅務專業(yè)人員能力水平評價服務,納入全國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。”

也是在2015年,人力資源和社會保障部、國家質檢總局和國家統(tǒng)計局牽頭成立的國家職業(yè)分類大典修訂工作委員會頒布了新修訂的2015版《中華人民共和國職業(yè)分類大典》,“稅務專業(yè)人員”(職業(yè)代碼為2-06-05-01)首次被寫入《大典》?!洞蟮洹分?,關于“稅務專業(yè)人員”的職業(yè)信息描述是“在稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構中,從事稅務代理、稅務鑒證、稅務審計和稅務咨詢等服務的專業(yè)人員”。

由此可見,稅務師和原來的注冊稅務師一樣,都是國家設立的職業(yè)資格,其權威性并未改變。

二、含金量高

稅務師脫胎于注冊稅務師,其考試難度和合格標準不變,其所承擔的涉稅鑒證和涉稅專業(yè)服務的職責不變,其在市場經(jīng)濟發(fā)展和國家治理能力、治理水平現(xiàn)代化過程中發(fā)揮的重要作用也不變,這是稅務師職業(yè)資格含金量高的根本原因。

三、入行敲門磚

對于一般人來說,需要經(jīng)過系統(tǒng)化的學習,通過稅務師職業(yè)資格全部考試科目才能取得稅務師職業(yè)資格。因此,許多涉稅專業(yè)服務機構將是否取得稅務師職業(yè)資格作為錄用員工和員工晉升的必要條件。例如,德勤等“四大”的高級顧問必須是稅務師才有資格晉升經(jīng)理,而“四大”經(jīng)理的年薪大約在30至50萬之間。

四、設所必要條件

稅務師職業(yè)資格將是設立稅務師事務所的必要條件。國家稅務總局發(fā)布的《稅務師事務所行政登記和監(jiān)管辦法(征求意見稿)》規(guī)定,設立合伙制或有限責任制稅務師事務所需要一定數(shù)量的合伙人和股東具有稅務師職業(yè)資格。

五、選拔優(yōu)秀稅務干部的優(yōu)先條件

根據(jù)國家稅務總局《“十二五”時期稅務干部教育培訓改革發(fā)展規(guī)劃》(國稅發(fā)〔2011〕9號)《全國稅務領軍人才培養(yǎng)規(guī)劃(2013-2022年)》(稅總發(fā)〔2013〕97號)《關于選拔首批全國稅務領軍人才稅務系統(tǒng)外培養(yǎng)對象的通告》(2013年第1號通告)規(guī)定,擁有稅務師或其他與稅收工作密切相關的資格證書者給予加分、優(yōu)先錄??;《國家稅務總局關于印發(fā)等8個制度辦法的通知》(稅總發(fā)〔2015〕88號)中關于稅務系統(tǒng)業(yè)務能力升級管理辦法第四章第十九條規(guī)定:跨檔報名參加測試按以下規(guī)定執(zhí)行:(一)獲得財稅類高級專業(yè)技術職業(yè)資格的,可跨1檔報名參加考試。(二)獲得注冊會計師、稅務師(原注冊稅務師)、律師職業(yè)資格等與稅收工作相關執(zhí)業(yè)資格的,可跨2檔報名參加測試。可見,稅務總局對具有實際工作經(jīng)驗的稅務師等職業(yè)資格看得比其他高級職業(yè)資格更加重要(稅務干部業(yè)務能力共設初、中、高三級12檔)。

六、稅務師行業(yè)發(fā)展?jié)摿薮?/font>

稅務師行業(yè)經(jīng)過近30年的發(fā)展,已成長為繼律師、注冊會計師之后的第三大鑒證咨詢類專業(yè)服務行業(yè)。按照中央統(tǒng)一部署,經(jīng)中組部批準,稅務師行業(yè)于2013年成立了全國行業(yè)黨委,是全國第二家成立行業(yè)黨委的行業(yè)協(xié)會組織。目前我國已有稅務師事務所5600多家,稅務師13萬多人,年服務納稅人超過230萬戶,年產(chǎn)值已近150億元。稅務師已經(jīng)成為維護國家稅收利益、維護納稅人合法權益、維護市場經(jīng)濟秩序的一支不可替代的涉稅專業(yè)服務力量。

七、人才缺口大

物以稀為貴,人才缺口越大,則預示著人才的價值會越高。目前,我國有近3000多萬個人所得稅納稅人,其中,工薪階層代扣代繳個人所得稅的有近3000萬人,年收入12萬元以上的自主申報的個人所得稅納稅人有500多萬人。隨著個人所得稅由分類征收改革為綜合與分類相結合征收,我國自主申報的個人所得稅納稅人將會大幅度增加。如果按美國3.1億人口中有1.4億人繳納個人所得稅估算(其中有50%以上的納稅人存在稅務代理服務需求),我國現(xiàn)有的7億城市人口中將有3億多人自主申報個人所得稅。我國稅務機關公務員的年均增長僅約千分之一,與納稅人數(shù)量的年均增長相差100倍以上。而目前稅務師行業(yè)從業(yè)人員僅有十多萬人,人才缺口非常大。

八、有利于維護國家稅收利益

據(jù)統(tǒng)計,截至2014年底,全國辦理稅務登記的企業(yè)納稅人4281萬戶,全國稅務系統(tǒng)有稅收管理員27.7萬,人均管戶突破150戶,東南沿海地區(qū)人均管戶近1000戶,只靠屬地稅務機關和單個稅收管理員管理已力不從心。納稅人受到稅務機關評估、調查和稽查的數(shù)量分別約為3-5%、0.5-1%;導致部分納稅人存在偷逃稅的僥幸心理,嚴重影響征管質量。據(jù)不完全統(tǒng)計,僅2013年全國稅務機關檢查企業(yè)17萬戶,就查補稅款1234億;據(jù)有關專家估計我國稅收流失率遠高于發(fā)達國家(據(jù)亞太經(jīng)合組織等機構的報道:丹麥稅收流失率約7%,英國約9%,美國約13%。);據(jù)國內(nèi)一些學者統(tǒng)計,我國地下經(jīng)濟所導致的稅收流失額則更加龐大。這說明我國社會的整體稅法遵從水平仍然較低,迫切需要高質量的涉稅專業(yè)服務組織協(xié)助稅務機關解決有效監(jiān)管不足的問題。2014年,全國稅務師事務所為87萬戶企業(yè)提供了各類涉稅鑒證服務,調增企業(yè)所得稅應納稅所得額近9000億元,土地增值稅清算應繳稅額820億元,企業(yè)注銷稅務登記稅款清算應補繳稅額62億元。

九、有利于維護納稅人合法權益

稅務師能夠幫助納稅人遵從稅法,處理稅務爭議。由于納稅人缺乏對稅收專業(yè)知識和征管程序的了解運用,稅務機關熟知稅法又具有強制征稅權,納稅人在征納關系中雖然法律地位平等,但在專業(yè)上處于實質上的不平等;當一些稅務機關或者稅務人員因主客觀原因出現(xiàn)失職、瀆職甚至以權謀私時,納稅人的合法權益就會受到侵害。2010至2014年,全國稅務系統(tǒng)共辦理稅務行政復議、稅務行政訴訟案件累計分別為2542件、1059件。其中,2014年辦理的稅務行政復議、稅務行政訴訟案件數(shù)量,比2010年分別增加近98%和79%,呈逐年較大的上升態(tài)勢;1994至2014年,全國稅務系統(tǒng)辦理的稅務行政復議案件綜合糾錯率達54%,25%的行政復議案件處理完畢后納稅人仍然不服提起稅務行政訴訟。這充分說明,納稅人的合法權益亟需具有稅務專業(yè)知識的稅務師事務所和稅務師來協(xié)助維護。

十、發(fā)揮重要社會監(jiān)督作用

推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為稅務師行業(yè)大發(fā)展提供了新機遇。黨的十八屆三中、四中、五中全會和政府工作報告均明確提出,要“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。而推進國家治理體系和能力現(xiàn)代化,需要政府行政管理高效、廉潔、低成本,政府的公共服務要更多地依賴社會組織。政府服務性的職能轉交給社會組織承擔,有利于政府財政支出控制到盡可能小的規(guī)模,這是國際上新公共管理運動以來的國家治理結構變化和發(fā)展的大趨勢。因此,稅收管理的行政規(guī)模和成本要盡可能縮小和降低。從稅收發(fā)展的趨勢來看,我國的稅收管理將由主要依賴行政化管理逐步轉變?yōu)槎愂招姓芾砼c社會專業(yè)服務組織的“雙輪驅動”。國務院《關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發(fā)〔2014〕20號)中提出,“要健全社會監(jiān)督機制,發(fā)揮市場專業(yè)化服務組織的監(jiān)督作用,支持會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、資產(chǎn)評估機構等依法對企業(yè)財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證,依法對上市公司信息披露進行核查把關”。國務院《企業(yè)信息公示暫行條例》(國務院654號令)提出:“工商行政管理部門抽查企業(yè)公示的信息,可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業(yè)機構開展相關工作,并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結果或者專業(yè)機構作出的專業(yè)結論”?!秶鴦赵宏P于修改的決定》(國務院令第670號,以下簡稱《決定》)對現(xiàn)行《中華人民共和國海關稽查條例》作出修改,其中增加一條作為第二十一條:“海關進行稽查時,可以委托會計、稅務等方面的專業(yè)機構就相關問題作出專業(yè)結論。被稽查人委托會計、稅務等方面的專業(yè)機構作出的專業(yè)結論,可以作為海關稽查的參考依據(jù)。”上述一系列法律法規(guī)文件精神,既對稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務組織的社會監(jiān)督作用予以明確,又提出了更高要求。在稅法和稅收政策執(zhí)行過程中,經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)稅法的某些條款或政策與經(jīng)濟形勢的變化不相適應,需要及時調整、修訂;由于涉稅專業(yè)服務組織直接為納稅人及稅務機關提供服務,最了解稅法及稅收政策執(zhí)行中的問題以及納稅人的訴求;又因其站在第三方立場上提出的政策建議更加客觀公正,因此更容易為決策機關所接受。

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