非執(zhí)業(yè)會員的批復(fù)

下列船舶免征船舶噸稅：

1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。

2.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。

3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。

4.非機動船舶（不包括非機動駁船），是指自身沒有動力裝置，依靠外力驅(qū)動的船舶。

5.捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在中華人民共和國漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

6.避難、防疫隔離、修理、改造、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶。

7.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶。

8.警用船舶。

9.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

10.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶（由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案）。

1.稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。

3.納稅期限：當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納。

4.納稅地點：應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。

5.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)復(fù)核申請之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。

1.軍事設(shè)施占用耕地

2.學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

1.應(yīng)納稅額＝計稅土地面積（平方米）×適用稅額

2.土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

（一）國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地（同房產(chǎn)稅）

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地（同房產(chǎn)稅）

1.包括實行全額預(yù)算和差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

2.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征土地使用稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地（同房產(chǎn)稅）

1.宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

2.公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，非社會性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)部綠化、廣場、道路用地不免。

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

（六）開山填海整治的土地

1.自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土使用稅5年至10年。

2.開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

（八）個人居住房屋、房管部門、集體和個人舉辦學(xué)校等

1.個人所有的居住房屋及院落用地；

2.免稅單位職工家屬宿舍用地；

3.集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

一、征稅范圍

契稅征稅對象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：

（一）國有土地使用權(quán)出讓

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包

（三）房屋買賣、贈與、互換

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

二、納稅地點：車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

三、申報繳納：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

一、法定減免

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

3.警用車船。是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

4.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅。

5.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

6.對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。

7.對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。

8.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

二、特定減免

1.臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

4.國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅。

1.征稅范圍是指在境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。

2.車輛、船舶，是指：

（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；

2.自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅；

3.委托施工企業(yè)建房的，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起納稅；

4.購置新建商品房，自房屋交付使用次月起繳納房產(chǎn)稅。

5.購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起繳納房產(chǎn)稅。

6.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房產(chǎn)使用或交付次月起繳納房產(chǎn)稅。

（二）納稅期限：房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

（三）納稅地點：在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。

（一）一般規(guī)定　

1.國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)

2.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

4.個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)

（二）特殊規(guī)定

1.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。

2.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

3.鐵道部（鐵總）所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（地方鐵路運輸企業(yè)自用房產(chǎn)比照）。

4.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

5.自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

6.對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，該優(yōu)惠 政策執(zhí)行至2027年12月31日。

7.對被撤銷金融機構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

8.對東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團(tuán)）有限公司的房地產(chǎn)，免征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

9.對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對非自用的房產(chǎn)，照章征

收房產(chǎn)稅。

10.對公租房免征房產(chǎn)稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

11.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,依據(jù)"六稅兩費"優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收房產(chǎn)稅，該優(yōu)惠政策執(zhí)行至2027年12月31日。

（一）征稅范圍：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

1.城市征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村。

2.縣城指縣人民政府所在地。

3.建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。

4.工礦區(qū)：開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)。

（二）稅率

1.從價計稅：1.2%

2.從租計稅：12%

3.其他：

（1）個人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

（2）對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收。

1.融資租賃合同的計稅依據(jù)為收取或支付的租金。

2.買賣合同的計稅依據(jù)為合同記載的價款，不得做任何扣除。如以物易物的易貨合同是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，因此，對這類合同的計稅依據(jù)為合同所載的購、銷合計金額。

3.承攬合同的計稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。

4.建設(shè)工程合同的計稅依據(jù)為合同約定的價款。

5.運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

6.技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬、使用費。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對

技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同

約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花。

7.租賃合同的計稅依據(jù)為租金收入。

8.保管合同的計稅依據(jù)為收?。ㄖЦ叮┑谋９苜M。

9.倉儲合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲費。

10.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)金額。

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

12.應(yīng)稅營業(yè)賬簿，以賬簿記載的"實收資本"與"資本公積"兩項合計金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

13.證券交易的計稅依據(jù)為成交金額。證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

14.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。

根據(jù)《印花稅法》有關(guān)規(guī)定，下列憑證免征印花稅：

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

2.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證；

4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；

5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

6.財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

7.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

8.個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；

第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。

境外投資收益實際間接負(fù)擔(dān)的稅額是符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，計算公式如下：

本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額

（一）抵免辦法

（1）直接抵免，是指企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。

（2）間接抵免,是指境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分,在我國的應(yīng)納稅額中抵免。

（二）限額的計算方法

1.稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。

2.在國際稅收實踐中，各國都是以納稅人或征稅對象與本國的主權(quán)存在著某種屬人或?qū)俚匦再|(zhì)的連接因素，作為行使稅收管轄權(quán)的前提或依據(jù)，屬人性質(zhì)的連接因素就是稅收居所，屬地性質(zhì)的連接因素就是所得來源地。

3.稅收管轄權(quán)分為三類：地域管轄權(quán)（又稱收入來源地管轄權(quán)）、居民管轄權(quán)（大多數(shù)國家采用）和公民管轄權(quán)（又稱國籍稅收管轄權(quán)，包括個人、團(tuán)體、企業(yè)、公司）。

1.創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。（3年內(nèi)不能變更）

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

3.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照"經(jīng)營所得"項目、5%～35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

（一）居民個人居民個人預(yù)扣預(yù)繳辦法：每月（次）綜合所得稅務(wù)處理

（二）非居民個人應(yīng)納稅所得額確定和應(yīng)納稅額的計算

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

1.工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額＝每月收入額-5000元/月；

2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，其中：

（1）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20％）×稅率－速算扣除數(shù)

（2）稿酬所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20％）×70％×稅率－速算扣除數(shù)

（3）特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額＝收入×（1－20％）×稅率－速算扣除數(shù)

1.以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。

2.納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

股權(quán)是指自然人股東（簡稱個人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。

個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不適用。

1.應(yīng)納稅所得額＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值和合理費用

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（1）出售股權(quán)；

（2）公司回購股權(quán)；

（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（4）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（5）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

3.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

4.扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。

5.轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6.對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用"加權(quán)平均法"確定其股權(quán)原值。

（一）法定免稅項目

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。（級別、用途）

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

4.福利費、撫恤金、救濟金。

5.保險賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

應(yīng)納稅所得額＝各項收入－稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額

1.收入的形式：包括貨幣和實物收入。實物應(yīng)當(dāng)按照所取得的憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定。

2.費用扣除的方法：

（一）概念

勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事勞務(wù)取得的所得，具體包括個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（二）"勞務(wù)報酬所得"與"工資、薪金所得"的區(qū)別：

（1）非獨立個人勞動（任職雇傭）："工資、薪金所得"

（2）獨立個人勞動（非任職雇傭）："勞務(wù)報酬所得"

（三）董事費收入

（1）個人擔(dān)任公司董事監(jiān)事且不在公司任職受雇的，按勞務(wù)報酬所得項目征稅；

（2）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇同時兼任董事、監(jiān)事，按"工資、薪金所得"征稅。

（一）概念

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）不征稅項目包括：

（1）獨生子女補貼；

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

（3）托兒補助費；

（4）差旅費津貼、誤餐補助。

1.下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

（1）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；

（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（2）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理；

（4）依法彌補虧損，確定清算所得；

（5）計算并繳納清算所得稅；

（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

3.清算所得＝全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)‐清算費用‐相關(guān)稅費＋債務(wù)清償損益

應(yīng)納稅所得＝清算所得－免稅收入－不征稅收入－虧損彌補

企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

4.可向所有者分配的剩余資產(chǎn)＝全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格－清算費用－職工的工資、社會保險費用和法定補償金－結(jié)清清算所得稅－以前年度欠稅等稅款－清償企業(yè)債務(wù)

5.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額：

股息所得＝被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積×股份比例

投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）＝剩余資產(chǎn)－股息所得－投資成本

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

1.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的辦法計算應(yīng)納稅所得額。

2.扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或到期應(yīng)支付所得時扣繳企業(yè)所得稅：

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×實際征收率（10%）

3.非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的相關(guān)所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

4.扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與規(guī)定所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人實際承擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得計算并解繳應(yīng)扣稅款。

1.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

2.納稅調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：一是企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的項目范圍與稅收法規(guī)規(guī)定的項目范圍不一致應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的差異應(yīng)予以調(diào)整的金額。

（一）關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（二）保險保障基金有關(guān)所得稅優(yōu)惠規(guī)定

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.接受捐贈收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入。

（三）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）境內(nèi)稅額抵免的優(yōu)惠

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（一）基本規(guī)定

（二）具體規(guī)定

1.一般企業(yè)的研發(fā)費用的具體范圍包括（7項）：

①人員人工費用，包括：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

②直接投入費用；

③折舊費用；

④無形資產(chǎn)攤銷；

⑤新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；

⑥其他相關(guān)費用；

⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

2.研發(fā)費用加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。不適用的情形：

（一）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1.高新技術(shù)企業(yè)：指在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。

（二）經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠

1.對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，2免3減半（減半時按25%的稅率計算）

2.上述企業(yè)同時在特區(qū)和浦東新區(qū)以外地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在特區(qū)和浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3.上述企業(yè)在按照規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。

（三）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.自2017年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（一）企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

1.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

2.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

3.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

1.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。

3.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

4.分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

5.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

（一）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

（二）企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易的處理規(guī)定：

1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)（視同銷售）、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

（一）企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（二）企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（三）企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

2.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

3.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/p>

5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。

4.企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

5.石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗（折舊）差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

一、借款費用：根據(jù)借款用途進(jìn)行資本化或費用化處理

1.生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除

2.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除

3.發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資發(fā)生的合理的費用支出符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

二、利息費用：根據(jù)資金來源進(jìn)行不同的稅務(wù)處理

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款：利息支出可據(jù)實扣除。

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款

（1）無關(guān)聯(lián)關(guān)系：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

（2）有關(guān)聯(lián)關(guān)系：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

特殊規(guī)定

1.超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

2.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)：企業(yè)職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費可以全額稅前扣除。

3.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

4.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

1.成本：包括銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。即銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。

2.費用：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

3.稅金：

4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

5.其他支出：指除了成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.符合條件的非營利組織的收入

5.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

6.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合實驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電子商務(wù)企業(yè)取得的收入屬于規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

7.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

8.自2022年1月1日起，對非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（一）應(yīng)納稅所得額的計算方法

1.直接法

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損

2.間接法

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

（二）收入總額

（1）貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

（2）非貨幣形式：包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。（按公允價值（市場價格）確定收入額）。

所得來源地

分類

1.居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

2.非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。