24周年

國(guó)際稅收協(xié)定有哪些主要內(nèi)容和目的?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:正小保 2025/02/21 12:17:59  字體:
國(guó)際稅收協(xié)定(Double Taxation Agreements,簡(jiǎn)稱DTAs)是兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家之間簽署的協(xié)議,旨在避免對(duì)同一筆收入或利潤(rùn)重復(fù)征稅,并確定在跨國(guó)情況下如何分配征稅權(quán)。這些協(xié)定通常包含以下主要內(nèi)容和目的:
1. 避免雙重征稅:協(xié)定中的主要目標(biāo)是避免納稅人在其居住國(guó)和收入來(lái)源國(guó)都被征稅。這通常通過(guò)給予稅收抵免或 exemption(豁免)來(lái)實(shí)現(xiàn)。
2. 確定征稅權(quán):協(xié)定會(huì)規(guī)定哪個(gè)國(guó)家有權(quán)對(duì)哪些類型的收入征稅。這通?;谑杖雭?lái)源地原則(即在何處賺取收入)或居民原則(即納稅人的居住地)。
3. 防止逃稅和避稅:協(xié)定包括防止濫用稅收協(xié)定的條款,以避免通過(guò)虛構(gòu)交易或安排來(lái)規(guī)避稅收。
4. 降低稅率或免稅:某些類型的收入可能被協(xié)定規(guī)定為降低稅率或完全免稅,如股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)。
5. 相互協(xié)商程序:協(xié)定通常包含一個(gè)相互協(xié)商程序(MAP),允許納稅人就稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定提出上訴,并通過(guò)國(guó)家間的協(xié)商解決爭(zhēng)議。
6. 信息交換:協(xié)定可以包含條款,允許締約國(guó)之間交換稅務(wù)信息,以防止逃稅和確保稅收合規(guī)。
7. 其他規(guī)定:協(xié)定可能還包括關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅收管轄權(quán)等的規(guī)定。

國(guó)際稅收協(xié)定的目的是:

- 促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易和投資,減少跨國(guó)業(yè)務(wù)的稅收障礙。
- 確保公平競(jìng)爭(zhēng),避免對(duì)同一筆收入的雙重征稅或無(wú)稅。
- 提供法律確定性,減少跨境交易中的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
- 促進(jìn)國(guó)際稅收合作,打擊逃稅和避稅行為。

國(guó)際稅收協(xié)定由經(jīng)合組織(OECD)的《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》(BEPS)制定,并被許多國(guó)家采用。這些協(xié)定對(duì)于保護(hù)納稅人的利益和確保國(guó)家間的公平稅收分配至關(guān)重要。

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