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一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是(?。?/p>
A.依法在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立,在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),為非居民企業(yè)。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于收入的確認(rèn)錯(cuò)誤的是( )。
A.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入
B.銷售商品采取預(yù)收款方式的,在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
【正確答案】B
【答案解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
3.2012年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)收入總額8000萬元(其中接受捐贈收入為20萬元,取得投資境內(nèi)非上市公司的股息紅利100萬元),發(fā)生的成本、營業(yè)稅金及附加合計(jì)3200萬元,銷售費(fèi)用2500萬元(其中廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)2200萬元),管理費(fèi)用500萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。已知上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)200萬元,假設(shè)不存在其他調(diào)整項(xiàng)目。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。
A.400
B.350
C.334
D.459
【正確答案】C
【答案解析】對化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年允許扣除的廣告費(fèi)限額=(8000-20-100)×30%=2364(萬元),本年實(shí)際發(fā)生了2200萬,上年200萬元可以扣除164萬。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(8000-100-3200-2500-164-500-200)×25%=334(萬元)
4.經(jīng)認(rèn)定的某動漫企業(yè),2012年發(fā)放的合理工資總額為300萬元,實(shí)際發(fā)放的職工福利費(fèi)45萬元、工會經(jīng)費(fèi)5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。2012年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(?。┤f元。
A.3
B.10.5
C.7.5
D.8
【正確答案】A
【答案解析】職工福利費(fèi)限額=300×14%=42(萬元),實(shí)際發(fā)生了45萬元,應(yīng)調(diào)增所得額3萬元。工會經(jīng)費(fèi)限額=300×2%=6(萬元),實(shí)際發(fā)生了5萬元,不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
職工教育經(jīng)費(fèi)限額=300×8%=24(萬元),實(shí)際發(fā)生了15萬元,不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
5.下列資產(chǎn)損失不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的是(?。?。
A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
D.企業(yè)存固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)存固定資產(chǎn)因管理不善發(fā)生被盜損失屬于非正常損失不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失,需要專項(xiàng)申報(bào)扣除。
6.2011年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)400萬元直接投資于乙居民企業(yè),取得乙企業(yè)30%的股權(quán)。2012年11月,甲企業(yè)全部撤回投資,取得資產(chǎn)總計(jì)600萬元,投資撤回時(shí)B企業(yè)累計(jì)未分配利潤為300萬元,累計(jì)盈余公積50萬元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項(xiàng)投資的說法,正確的是(?。?/p>
A.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元
B.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得105萬元
C.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為200萬元
D.甲企業(yè)撤回投資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元
【正確答案】B
【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(300+50)×30%=105(萬元)
初始投資400萬確認(rèn)為投資收回。
甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=600-400-105=95(萬元)
居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為95萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75(萬元)
7.某居民企業(yè)不能正確核算成本費(fèi)用,2012年銷售貨物取得收入200萬元,轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入100萬元,取得該股權(quán)時(shí)支付90萬元,假設(shè)不存在其他的收入項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅所得率20%。2012年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(?。┤f元。
A.15
B.10
C.10.5
D.20
【正確答案】A
【答案解析】依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額,按照主營項(xiàng)目確定使用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+100)×20%×25%=15(萬元)
8.根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于計(jì)稅基礎(chǔ)表述錯(cuò)誤的是(?。?。
A.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
B.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
C.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以原賬面價(jià)值為成本
D.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨,以該存貨公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
【正確答案】C
【答案解析】通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價(jià)款為成本。
9.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額
B.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用
C.保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的3%計(jì)算限額
D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除
【正確答案】B
【答案解析】保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
10.某居民企業(yè)2012年開始籌建,籌建期間發(fā)生了銷售費(fèi)用120萬元(其中包括廣告費(fèi)100萬),管理費(fèi)用20萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元),其他的成本費(fèi)用200萬元。該企業(yè)2012年底完成籌建,2013年開始經(jīng)營,該企業(yè)發(fā)生的籌建費(fèi)采取按三年攤銷扣除。該企業(yè)2013所得稅前可以扣除的籌建費(fèi)(?。┤f元。
A.340
B.113.33
C.338
D.112.67
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
2012年發(fā)生的籌建費(fèi)=[120+(20-5)+5×60%+200]=338(萬元)
2013年稅前應(yīng)該扣除的籌建費(fèi)=338÷3=112.67(萬元)
11.2012年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營,取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款23.4萬元。已知該企業(yè)2010年虧損40萬元,2011年盈利20萬元。2012年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額為80萬元。2012年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。
A.20
B.13
C.12.66
D.14.66
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(80-20)×25%-23.4×10%=12.66(萬元)
12.甲公司共有股權(quán)10000萬股,為了將來有更好的發(fā)展,將80%的股權(quán)讓乙公司收購,然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元,每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購對價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元,以銀行存款支付4800萬元。乙公司取得甲企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(?。┤f元。
A.43200
B.40800
C.42800
D.40000
【正確答案】B
【答案解析】乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=10000×5×80%×(43200÷48000)+4800=40800(萬元)
提示:股權(quán)支付的部分以被收購企業(yè)原有計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),非股權(quán)支付的部分,以公允價(jià)值確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列表述中錯(cuò)誤的是(?。?。
A.軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)支出可以據(jù)實(shí)扣除
B.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
C.煙草企業(yè)的廣告費(fèi),一律不得稅前扣除
D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi),可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除
【正確答案】C
【答案解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi),一律不得稅前扣除,但是煙草廣告費(fèi)之外的其他廣告費(fèi)允許按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除限額,在限額內(nèi)扣除。
14.境內(nèi)某居民企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為1000萬元,適用20%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)(我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定),甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率,甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅,該企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(?。┤f元。
A.200
B.202.5
C.197.5
D.172.5
【正確答案】B
【答案解析】A國的扣除限額=50×25%=12.5(萬元)
在A國實(shí)際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元),小于抵扣限額,需要補(bǔ)稅。
企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×20%+(50×25%-10)=202.5(萬元)
15.發(fā)生扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊居民企業(yè),向稅務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記的期限是(?。?。
A.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)
B.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)
C.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)
D.扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)
【正確答案】B
【答案解析】發(fā)生扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向稅務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
16.某中國公民李某,當(dāng)年在英國取得稿酬所得26000元,在英國已納稅款5000元;同時(shí)在日本取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元,在日本已納稅額1000元,則這兩項(xiàng)所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是(?。┰?。
A.1400
B.1200
C.6640
D.0
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×20%×70%=2912(元),在英國已納稅款是5000元,不用補(bǔ)稅;
特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在日本已納稅款1000元,需要補(bǔ)繳稅款2400-1000=1400(元)。
17.約翰是A國公民,A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2012年5月15日來北京工作,10月13日離開中國,取得回國探親費(fèi)2萬元。在中國工作期間,境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元,A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2012年10月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(?。┰?/p>
A.3338.04
B.3313.60
C.9558.47
D.9940.81
【正確答案】A
【答案解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人,負(fù)有納稅義務(wù)的,適用下述公式:
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)
回國探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。
18.下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅的計(jì)算方法中正確的是(?。?/p>
A.作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得,按照“偶然所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.拍賣受贈獲得的物品,原值為該拍賣品的市場價(jià)值
C.拍賣單位不用代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅
D.拍賣通過拍賣行拍得的物品,財(cái)產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得,按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B,通過贈送取得的,原值為其受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C,拍賣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
19.2011年6月,中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股,在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元,該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間,2012年9月30日解禁10000股,當(dāng)天該股票收盤價(jià)7.5元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下,解禁時(shí)孫某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(?。┰?/p>
A.3490
B.3750
C.3785
D.3790
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10000-50000×(10000÷50000)=47500(元)
應(yīng)納個(gè)稅=(47500÷12×10%-105)×12=3490(元)
20.以下關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中,說法正確的是( )。
A.個(gè)體工商戶專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),照章征收個(gè)人所得稅
B.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù),取得的董事費(fèi)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
C.納稅人通過中國境內(nèi)非營利機(jī)構(gòu)的社會團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈,準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除
D.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分,在計(jì)算當(dāng)月工資、薪金的個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,不征收個(gè)稅。選項(xiàng)B,分兩種情況:個(gè)人擔(dān)任公司董事且不在公司任職、受雇的情形,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅;個(gè)人在公司任職、受雇,同時(shí)擔(dān)任董事的,應(yīng)將董事費(fèi)與工資薪金合并,按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D,企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分,不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
21.張教授的學(xué)生王某2010年購買一間價(jià)值20萬元的住房,將其贈與了張教授,受贈房屋時(shí)張教授繳納相關(guān)稅費(fèi)6.5萬元,2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納除個(gè)人所得稅之外的其他稅費(fèi)5.5萬元,張教授2013年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(?。┤f元。
A.4
B.2.9
C.2
D.1.6
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本-贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)
22.中國公民王某為自由職業(yè)者,2012年4月取得境內(nèi)某上市公司的股息紅利所得20000元,取得教育儲蓄存款利息10000元,轉(zhuǎn)讓國庫券的凈所得5000元。王某上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(?。┰?/p>
A.3000
B.5000
C.1000
D.2000
【正確答案】A
【答案解析】個(gè)人投資者從上市公司取得股息、紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額;個(gè)人取得教育儲蓄存款利息免征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20000×20%×50%+5000×20%=3000(元)
23.2012年某個(gè)體工商戶全年銷售收入200萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。2012年該個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)(?。┤f元。
A.6
B.1
C.10
D.5
【正確答案】B
【答案解析】扣除限額=200×0.5%=1(萬元),實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元),個(gè)人所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1萬元。
24.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定,個(gè)體工商戶固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊前,應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值,從固定資產(chǎn)原價(jià)中扣減。殘值按固定資產(chǎn)原價(jià)(?。┐_認(rèn)。
A.3%
B.2%
C.10%
D.5%
【正確答案】D
【答案解析】固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊前,應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值,按固定資產(chǎn)原價(jià)的5%確定,從固定資產(chǎn)原價(jià)中扣減。
25.因單位減員增效,距離法定退休年齡尚有3年齡4個(gè)月的王某于2012年6月辦理提前退休手續(xù),當(dāng)月領(lǐng)取工資5600元和一次性補(bǔ)償款收入100000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(?。?/p>
A.5905
B.105
C.145
D.5155
【正確答案】B
【答案解析】100000÷40=2500(元),低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),一次性補(bǔ)償不需要繳納個(gè)人所得稅。工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5600-3500)×10%-105=105(元)
26.根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個(gè)人,對其第6年來源于境內(nèi)外的所得,下列稅務(wù)處理中,正確的是( )。
A.應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅
B.凡在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅
C.個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得,僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅
D.在境內(nèi)居住不超過90天,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】B
【答案解析】在境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人,如果從第6年起以后的各年度中,凡在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅,B選項(xiàng)的陳述符合規(guī)定;A選項(xiàng)沒有陳述“居住滿一年”這個(gè)條件,所以,不準(zhǔn)確;臨時(shí)離境,不超過規(guī)定期限的,不計(jì)算離境,仍是按居住滿一年計(jì)算,所以,C選項(xiàng)不正確;境內(nèi)居住不超過90天,境外雇主支付并且不由境內(nèi)雇主負(fù)擔(dān)的,免稅,不是全額計(jì)稅,所以,D選項(xiàng)不正確。
27.2012年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓,合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬元,當(dāng)年取得土地使用權(quán)所支付的金額2200萬元,該寫字樓的原值為4000萬元,已提折舊1000萬,已知該寫字樓重置成本5000萬元,成新度為70%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(?。┤f元。
A.573.5
B.550
C.556.8
D.500
【正確答案】C
【答案解析】扣除項(xiàng)目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬元)
增值額=8000-6144=1856(萬元)
增值率=1856÷6144×100%=30.21%
應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)
28.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列(?。╉?xiàng)目,不屬于視同銷售房地產(chǎn),不用繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】D
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。
29.某企業(yè)2012年8月份開業(yè),實(shí)收資本500萬元,資本公積300萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營業(yè)賬簿;10月份以一棟價(jià)值100萬元的房產(chǎn)作抵押,取得銀行抵押貸款70萬元,并簽訂了抵押貸款合同,年底由于資金周轉(zhuǎn)困難,按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),以上業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.4585
B.4775
C.4975
D.4980
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納印花稅=10×5+(500+300)×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585(元)
30.下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是(?。?/p>
A.企業(yè)將財(cái)產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)
B.未按期兌現(xiàn)的合同
C.企業(yè)與會計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同
D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同
【正確答案】B
【答案解析】財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)免予貼花;企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同和企業(yè)與會計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。
31.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6000萬元。施工期間,該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅(?。┤f元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04
【正確答案】D
【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的,應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)
32.對融資租賃房屋的情況,在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí),應(yīng)該(?。橛?jì)稅依據(jù),至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
A.免于征稅
B.以房產(chǎn)租金計(jì)征
C.以房產(chǎn)余值計(jì)征
D.以房產(chǎn)原值計(jì)征
【正確答案】C
【答案解析】對融資租賃房屋的情況,由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等,與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同,且租賃期滿后,當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí),房屋產(chǎn)權(quán)一般都轉(zhuǎn)移到承租方,實(shí)際上是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式,所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
33.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元,2013年7月1日將其中的30%用于對外投資,共擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),投資期限3年,當(dāng)年取得利潤分紅20萬元;2013年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住,每月取得租金6萬元,其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.102400
B.118400
C.92800
D.78400
【正確答案】D
【答案解析】對以房產(chǎn)投資,收取固定收入,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,被投資方以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的單位自有住房給職工居住,暫免征收房產(chǎn)稅。
該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(萬元)=78400(元)
34.某公司擁有船舶2艘,凈噸位分別為200.3噸,180.7噸。150馬力的拖船1艘;小型船兩艘,凈噸位分別為0.4噸和0.8噸。該地船舶車船稅稅額為:凈噸位每噸年稅額3元,該公司應(yīng)繳納的車船稅為(?。┰?。
A.2290
B.1261.5
C.2097.5
D.2092.5
【正確答案】B
【答案解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算,超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。1噸以下的小型車船,一律按照1噸計(jì)算。該公司應(yīng)繳納的車船稅=200×3+181×3+150÷2×3×50%+2×3=1261.5(元)。
35.下列各項(xiàng)中,不屬于車船稅征稅范圍的是(?。?。
A.三輪汽車
B.火車
C.電車
D.養(yǎng)殖漁船
【正確答案】B
【答案解析】養(yǎng)殖漁船屬于征稅范圍,但是享受免稅優(yōu)惠。車船稅的征收范圍為車輛和船舶,不包括火車、飛機(jī)。
36.土地使用權(quán)、房屋的成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的,或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照( )核定。
A.市場價(jià)格
B.評估價(jià)格
C.重置成本
D.購置價(jià)格
【正確答案】A
【答案解析】契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格。如果成交價(jià)格不能獲得或者明顯不合理偏低,應(yīng)參照市場價(jià)格確定。
37.王某2012年購買的一套公有住房,支付價(jià)款350000元,2013年5月,經(jīng)過補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用58000元后,轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房,2013年5月王某應(yīng)該繳納契稅(?。┰?。(契稅稅率3%)
A.0
B.1740
C.6900
D.12174
【正確答案】A
【答案解析】已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的,免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
38.甲公司與某事業(yè)單位共同使用一塊土地,面積5000平方米,其中事業(yè)單位占用70%,當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為(?。┰?。
A.7500
B.17500
C.25000
D.90000
【正確答案】A
【答案解析】土地使用權(quán)由幾方共有的,由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例,分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×30%×5=7500(元)。
39.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(?。?。
A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月
B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月
C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年
【正確答案】C
【答案解析】納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
40.根據(jù)稅法的規(guī)定,獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在(?。├U納耕地占用稅。
A.實(shí)際占用耕地之日起10日內(nèi)
B.實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)
C.收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)
D.收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)
【正確答案】D
【答案解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
二、多項(xiàng)選擇題
41.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則包括(?。?/p>
A.相關(guān)性原則
B.收付實(shí)現(xiàn)制原則
C.配比原則
D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
E.合理性原則
【正確答案】ACDE
【答案解析】除稅收法規(guī)另有規(guī)定外,稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則:1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;2.配比原則;3.相關(guān)性原則;4.確定性原則;5.合理性原則。
42.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理確認(rèn)時(shí),采用的原則包括( )。
A.有關(guān)工資、薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的
B.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度
C.企業(yè)在一定時(shí)期發(fā)放的工資、薪金是相對固定的
D.企業(yè)所制定的工資、薪金低于行業(yè)及地區(qū)水平
E.國有性質(zhì)的企業(yè),超過政府給予的限定數(shù)額,超過的部分,不能計(jì)入工資薪金總額,但可以在企業(yè)所得稅前扣除
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D,企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;選項(xiàng)E,屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資、薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
43.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)關(guān)于房地開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本的相關(guān)規(guī)定表述正確的有(?。?。
A.開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的,應(yīng)分別作為成本對象進(jìn)行核算
B.對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用,應(yīng)分別建立明細(xì)臺賬,待開發(fā)產(chǎn)品完工后再予以結(jié)算
C.開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出包括前期工程費(fèi)、土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、期間費(fèi)用
D.對期前已完工成本對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用按已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進(jìn)行分配,其中應(yīng)由已銷開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分,在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除
E.成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定,成本對象如果發(fā)生更改,可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C,開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出不包括期間費(fèi)用;選項(xiàng)E,成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。成本對象已經(jīng)確定,不能隨意更改或相互混淆,如確定更改,應(yīng)征得主管稅務(wù)關(guān)機(jī)同意。
44.用于公益事業(yè)的捐贈支出,具體范圍包括(?。?。
A.救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個(gè)人的活動
B.環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)
C.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)
D.促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)
E.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的捐贈支出
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)E,不屬于公益事業(yè)的捐贈支出范圍。
45.下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金規(guī)定的有( )。
A.投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù),有保證收益,繳納的保險(xiǎn)保障基金不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的5%,其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除
C.保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在稅前扣除
D.保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠償,可以直接在所得稅前扣除
E.已發(fā)生已報(bào)案未決賠償準(zhǔn)備金,按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償款或者給付金額的100%提取
【正確答案】ACE
【答案解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的6%,其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除;保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠償、給付,應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金,不足沖抵部分,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。
46.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí),企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方,以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下(?。┫嚓P(guān)資料。
A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料
B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料
C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料
D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料
E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料
【正確答案】ABD
【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí),企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方,以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料:
(1)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料;
(2)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料;
(3)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料;
(4)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
47.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅的有(?。?。
A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
B.補(bǔ)貼收入
C.違約金收入
D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
E.接受捐贈的固定資產(chǎn)
【正確答案】BCDE
【答案解析】選項(xiàng)A屬于不征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。
48.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法,正確的有(?。?。
A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除
B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除
C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度
D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動的,應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用
E.研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的,允許再按當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所的額
【正確答案】BDE
【答案解析】選項(xiàng)A不正確,按規(guī)定,企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù),應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算,劃分不清的,不允許加計(jì)扣除。選項(xiàng)C不對,對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,稅法明確,由委托方加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,而不是協(xié)商確定。
49.下列選項(xiàng)中,屬于搬遷完成年度,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算,計(jì)算搬遷所得的有( )。
A.從搬遷開始,5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的
B.從搬遷開始,搬遷時(shí)間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度
C.從搬遷的次年開始,5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的
D.從搬遷的次年開始,搬遷時(shí)間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度
E.從搬遷開始,6年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的
【正確答案】AB
【答案解析】下列情形之一的,為搬遷完成年度,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算,計(jì)算搬遷所得:
(1)從搬遷開始,5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的。
(2)從搬遷開始,搬遷時(shí)間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度。
50.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容有(?。?/p>
A.企業(yè)近3年財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表資料,產(chǎn)品功能和資產(chǎn)的資料
B.安排所涉及的相關(guān)交易類別和納稅年度
C.相關(guān)的集團(tuán)組織構(gòu)架、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易
D.各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明
E.安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項(xiàng)D不屬于申請報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容。
51.下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅的有(?。?。
A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
B.個(gè)人因?qū)@麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得
C.法人企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
E.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營,出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得
【正確答案】AD
【答案解析】個(gè)人因?qū)@麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅;除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車,按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營,出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得,按“工資、薪金所得”征稅。
52.以下關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅的表示正確的有(?。?。
A.對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅
B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股,以每次轉(zhuǎn)讓的全部收入為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費(fèi)用。
C.納稅人不能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%核定限售股原值及合理費(fèi)用
D.限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收
E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司公開發(fā)行的股票所得,免征個(gè)人所得稅
【正確答案】ADE
【答案解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股,以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入,減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額,為應(yīng)納稅所得額;納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算銷售股原值,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。
53.關(guān)于個(gè)人所得稅的按“次”征收,符合稅法規(guī)定的有( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得中,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次,計(jì)算個(gè)人所得稅
B.勞務(wù)報(bào)酬所得中,屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次所得
C.同一作品先在報(bào)刊連載后出版,視為一次稿酬所得合并征稅
D.利息、股息、紅利所得,以每次收入為一次計(jì)算個(gè)人所得稅
E.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,計(jì)算個(gè)人所得稅
【正確答案】ABDE
【答案解析】同一作品先在報(bào)刊連載后出版(或相反),視為兩次稿酬所得征稅。
54.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定正確的有(?。?。
A.律師事務(wù)所支付給雇員包括投資者的所得,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
B.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定比例對收入分成,律師事務(wù)所不承擔(dān)辦理案件支持的費(fèi)用的,律師當(dāng)月分成收入扣除費(fèi)用余額按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅
C.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
D.律師以個(gè)人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報(bào)酬,該律師應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅
E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費(fèi)或其他酬金,均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
【正確答案】BDE
【答案解析】選項(xiàng)A,不包括投資者的工資,投資者的工資按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C,兼職律師從律師事務(wù)所取得工資,按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
55.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人接受父母無償贈送的房產(chǎn)
B.個(gè)人離婚取得離婚析產(chǎn)房屋
C.居民個(gè)人出售自用6年唯一住房
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓無償受贈房屋
E.個(gè)人接受好友無償贈與的房產(chǎn)
【正確答案】DE
【答案解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓無償受贈的房屋和個(gè)人接受好友無償贈與的房屋均要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
56.下列項(xiàng)目不得享受個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠的有(?。?。
A.取得國家發(fā)行的金融債券利息
B.外籍個(gè)人取得搬遷費(fèi)的現(xiàn)金補(bǔ)貼
C.殘疾人員的所得
D.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入
E.個(gè)人取得保險(xiǎn)賠償
【正確答案】BD
【答案解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的搬遷費(fèi)補(bǔ)貼,才免征個(gè)人所得稅;個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入,要繳納個(gè)人所得稅。
57.下列各項(xiàng)中,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有(?。?。
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的
C.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的
E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的
【正確答案】ACDE
【答案解析】符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;
(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
58.納稅人發(fā)生下列( )轉(zhuǎn)讓行為的,應(yīng)該到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
A.國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?/p>
B.因城市實(shí)施規(guī)劃,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的
C.轉(zhuǎn)讓原自用住房的
D.贈送住房的
E.轉(zhuǎn)讓新建房屋的
【正確答案】ABC
【答案解析】應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的情形:(1)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),納稅人因此而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)摹?/p>
(2)因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的(此種情況應(yīng)同時(shí)提供政府要求其搬遷的批文)。
(3)轉(zhuǎn)讓原自用住房的(這種情況應(yīng)同時(shí)提供表明其居住時(shí)間的證明,如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等)。
59.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅處理的說法,正確的有(?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除
B.以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的,在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅
C.因國家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的,應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
D.超過上浮幅度的利息部分可以扣除,超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除
E.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施,應(yīng)計(jì)算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用
【正確答案】CE
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后,根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等,規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅;利息的上浮幅度按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,超過上浮幅度的部分不允許扣除,超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
60.下列項(xiàng)目中屬于我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征稅范圍的有( )。
A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)
B.公民訴訟權(quán)
C.商標(biāo)專用權(quán)
D.民事糾紛權(quán)
E.專有技術(shù)使用權(quán)
【正確答案】ACE
【答案解析】我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。
61.下列項(xiàng)目中,符合印花稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有( )。
A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額
B.倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用
C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額
D.對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)
E.資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額
【正確答案】BCE
【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為全部的金額;對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花。
62.根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,下列說法正確的有(?。?。
A.購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之當(dāng)月起,繳納房產(chǎn)稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅
E.購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅
【正確答案】ACD
【答案解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,自建成之日的次月起,計(jì)征房產(chǎn)稅;購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
63.下列可以成為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有(?。?。
A.房屋的產(chǎn)權(quán)所有人
B.房屋使用人
C.房屋承典人
D.房屋代管人
E.房屋出典人
【正確答案】ABCD
【答案解析】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人,包括國家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類;產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅;產(chǎn)權(quán)未確定和承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
64.下列車船中,可以享受法定免征車船稅的有(?。?/p>
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.使用新能源的車船
D.非機(jī)動駁船
E.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船
【正確答案】ABC
【答案解析】經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船屬于特定減免;非機(jī)動駁船按船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。
65.根據(jù)稅法的規(guī)定,以下對車船稅的理解正確的有( )。
A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月
B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款,并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
C.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地
D.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級人民政府確定
E.納稅人購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅,不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
【正確答案】BCDE
【答案解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。
66.某銀行2012年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán),總價(jià)600萬元,又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán),總價(jià)300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè),共作價(jià)1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定,下列處理方法正確的有(?。?。(當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)
A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元
B.丙企業(yè)不繳納契稅
C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬元
D.該銀行不繳納契稅
E.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元
【正確答案】AC
【答案解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人,所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋,免征契稅,但是銀行獲得抵債的房屋,要視同房屋買賣,應(yīng)納的契稅=300×4%=12(萬元);丙企業(yè)繳納契稅,丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)。
67.根據(jù)稅法的規(guī)定,下列關(guān)于契稅的表述正確的有( )。
A.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納
B.國有經(jīng)濟(jì)單位不是契稅的納稅人
C.土地使用者置換土地,只有取得了置換土地使用權(quán)屬證書的,才需要交納契稅
D.個(gè)人購買普通住房、經(jīng)濟(jì)適用住房的,免征契稅
E.契稅是以發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對象
【正確答案】AE
【答案解析】國有經(jīng)濟(jì)單位是契稅的納稅人,對個(gè)人購買普通住房、經(jīng)濟(jì)適用住房,在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅;土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地,無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書,無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù),只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益,土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅。
68.根據(jù)稅法的規(guī)定,下列屬于現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象包括國有土地和農(nóng)業(yè)土地
C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額
D.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)
E.調(diào)節(jié)土地級差收入,鼓勵(lì)平等競爭
【正確答案】ACD
【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅在實(shí)質(zhì)上是對占有土地行為的課稅,屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅,而非嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是國有土地,不包括農(nóng)業(yè)土地;選項(xiàng)E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則,而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)。
69.下列項(xiàng)目中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(?。?。
A.企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地
B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地
C.按規(guī)定繳納耕地占用稅,且征用未滿一年的用地
D.鹽場的鹽灘用地
E.港口的碼頭用地
【正確答案】ACDE
【答案解析】企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地等,均征收城鎮(zhèn)土地使用稅;為避免對一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,稅法規(guī)定,凡是繳納了耕地占用稅的,從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后,征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地不需繳納耕地占用稅的,應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
70.根據(jù)稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)屬于耕地占用稅的特點(diǎn)有( )。
A.兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì)
B.采用地區(qū)差別稅率
C.在占用耕地環(huán)節(jié)一次征收
D.稅收收入專用于耕地開發(fā)和改良
E.征稅面比較廣
【正確答案】ABCD
【答案解析】耕地占用稅的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在:兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì);采用地區(qū)差別稅率;在占用耕地環(huán)節(jié)一次征收;稅收收入專用于耕地開發(fā)和改良。
三、計(jì)算題
71.中國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)員工。2012年度取得的收入如下:
(1)每月工資12000元,12月份取得雙薪工資12000元,同時(shí)取得全年一次獎(jiǎng)金56000元。
(2)6月參加某商場有獎(jiǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動,中獎(jiǎng)所得共計(jì)20000元,其中將10000元通過教育部門捐贈給當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)。
(3)7月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用,取得收入60000元,該項(xiàng)收入已經(jīng)在境外繳納個(gè)人所得稅7000元。
(5)8月轉(zhuǎn)讓2010年無償受贈的房屋,取得收入780000,已知該房屋的實(shí)際價(jià)值500000元,受贈和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費(fèi)120000元。
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
1)張先生2012年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。
A.20125
B.26785
C.26025
D.40125
【正確答案】B
【答案解析】年終雙薪,可以與全年一次獎(jiǎng)金合并按全年一次獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(12000-3500)×20%-555]×12+[(56000+12000)×20%-555]=26785(元)
2)張先生中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(?。┰?。
A.1600
B.2000
C.2800
D.2500
【正確答案】B
【答案解析】對教育事業(yè)的捐贈可以全額扣除,所以稅前允許扣除的捐贈是10000元。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(20000-10000)×20%=2000(元)
3)提供專利技術(shù)所得,在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅(?。┰?。
A.2600
B.9600
C.0
D.3000
【正確答案】A
【答案解析】按我國稅法計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元),在境外已繳納稅款7000,在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=9600-7000=2600(元)
4)轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(?。┰?/p>
A.56000
B.132000
C.156000
D.32000
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(780000-500000-120000)×20%=32000(元)
72.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司,發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
(1)2011年年底取得一宗土地使用權(quán),支付土地出讓金6500萬元,辦理了土地使用權(quán)證書。
(2)2012年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收,10~11月,房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售,銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月,該房地產(chǎn)開發(fā)公司將房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。
(3)2012年12月將舊辦公樓一棟出售,合同注明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2007年10月,價(jià)格為1200萬元,已提取折舊600萬元。不能取得評估價(jià)格,不能提供契稅完稅憑證。
(注:當(dāng)?shù)卣?guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%;契稅稅率為4%)
1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅時(shí),準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)(?。┤f元。
A.11755.84
B.11251.64
C.12880.28
D.10540.36
【正確答案】A
【答案解析】開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。
所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(萬元)
契稅=6500×4%=260(萬元)
取得土地使用權(quán)所支付的金額=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(萬元)
開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600(萬元)
開發(fā)費(fèi)用=(4596.80+3600)×10%=819.68(萬元)
稅金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬元)
加計(jì)扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36(萬元)
扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(萬元)
2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.1838.54
B.2709.87
C.2796.74
D.1785.60
【正確答案】B
【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬元)
3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí),準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)(?。┤f元。
A.1532
B.1544
C.1545
D.1563
【正確答案】C
【答案解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(萬元)
4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓,應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.84.6
B.138.6
C.102.5
D.136.5
【正確答案】D
【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬元),增值率=455÷1545×100%=29.45%,所以,適用稅率是30%。
應(yīng)繳納土地增值稅=455×30%=136.5(萬元)
四、綜合題
73.甲公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司,在2013年年初匯算清繳2012年度企業(yè)所得稅時(shí),對有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整,自行將全年會計(jì)利潤500萬元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元,已繳納所得稅稅額為90萬元。稅務(wù)師事務(wù)所檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)甲公司以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng):
(1)7月份企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元,增值稅8.5萬元,設(shè)備使用期為5年,預(yù)計(jì)無殘值。當(dāng)月投入使用。企業(yè)當(dāng)年已計(jì)提了折舊費(fèi)11.7萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。
(2)8月份為解決職工子女上學(xué)問題,直接向某小學(xué)捐款40萬元,在營業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。
(3)9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。截止2012年末該工程尚未完工。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。
(4)10月份與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同,合同上注明對方介紹給本企業(yè)120萬元收入的勞務(wù)項(xiàng)目,本企業(yè)支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金18萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。
(5)將持有的乙公司10萬股股權(quán)的80%股權(quán)讓給丙公司。假定收購日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元,每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認(rèn)為上述屬于免稅重組,未作納稅處理。
(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤70萬元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為10%),未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1)甲公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額為( )萬元。
A.11.7
B.4.17
C.5.12
D.5.35
【正確答案】B
2)甲公司當(dāng)年捐贈支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為( )萬元。
A.40
B.50
C.0
D.10
【正確答案】C
3)甲公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額為(?。┤f元。
A.6
B.18
C.0
D.12
【正確答案】A
4)甲公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。
A.0
B.1.33
C.20
D.1.68
【正確答案】B
5)甲公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額為(?。┤f元。
A.17.72
B.14.17
C.10.63
D.5.86
【正確答案】C
6)甲公司境外所得當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為(?。┤f元。
A.11.67
B.3.89
C.17.5
D.19.44
【正確答案】B
【答案解析】(1)納稅人新購置的固定資產(chǎn),增值稅已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,不再計(jì)入原值計(jì)提折舊;計(jì)提折舊的時(shí)間應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊,即8~12月共5個(gè)月。
甲公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=50÷5÷12×5=4.17(萬元);
(2)直接向某小學(xué)捐款40萬元,不屬于公益性捐贈支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元應(yīng)當(dāng)資本化,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;
(3)非保險(xiǎn)企業(yè),傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。
當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5%=6(萬元);
(4)企業(yè)雖然適用特殊性稅務(wù)處理,但是非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分是不免稅的。甲公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×10×80%×(6÷72)=1.33(萬元);
(5)甲公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補(bǔ)稅的所得額=(11.7-4.17)+40+10+(18-6)+1.33=70.86(萬元)
甲公司當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=70.86×15%=10.63(萬元);
(6)境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=70÷(1-10%)×(15%-10%)=3.89(萬元)。
74.某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售化妝品,2012年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為:
(1)銷售自產(chǎn)化妝品給某大型商場,向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,注明銷售額3000萬元。銷售自產(chǎn)化妝品給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人,開具普通發(fā)票,取得銷售收入23.4萬元。
(2)當(dāng)年取得增值稅專用發(fā)票,注明稅款215萬元。
(3)當(dāng)年化妝品銷售成本共計(jì)為1300萬元。
(4)發(fā)生管理費(fèi)用120萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。
(5)銷售費(fèi)用500萬元(含廣告費(fèi)200萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元)。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資150萬元(包括支付給實(shí)習(xí)生工資10萬元),撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元并取得專用收據(jù),實(shí)際支出職工福利費(fèi)25萬元(包括支付給實(shí)習(xí)生的福利費(fèi)1萬元)、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元。
(7)營業(yè)外支出30萬元,其中被工商部門行政罰款6萬元,向本廠困難職工直接捐贈4萬元,通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。
(8)接受捐贈收入180萬元,當(dāng)年向境內(nèi)居民企業(yè)進(jìn)行投資取得收益為57.5萬元(被投資方所得稅稅率為20%)、境外分回投資收益20萬元(被投資方適用所得稅稅率為20%)。
(上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元)
已知:化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。
要求:根據(jù)所給資料,回答下列問題:
1)關(guān)于企業(yè)所得稅,下列表述正確的有(?。?。
A.稅前允許扣除的營業(yè)稅金及附加為1026.44萬元
B.境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅
D.企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除
E.受贈收入作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)
【正確答案】ACD
【答案解析】應(yīng)繳納的增值稅=3000×17%+23.4÷(1+17%)×17%-215=298.4(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(3000+23.4÷1.17)×30%=906(萬元)
稅前允許扣除的營業(yè)稅金及附加=906+(298.4+906)×(7%+3%)=1026.44(萬元)
境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅,不繳企業(yè)所得稅;受贈收入不作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。
2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。
A.-5.4
B.12.4
C.4.3
D.-15.1
【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)2012年銷售(營業(yè))收入總額=3000+23.4÷(1+17%)=3020(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額:3020×5‰=15.1(萬元),小于40×60%=24(萬元),準(zhǔn)予扣除15.1萬元,應(yīng)調(diào)增24.9萬元。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=3020×30%=906(萬元),實(shí)際發(fā)生300萬元,可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除40萬元,即調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。
合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40-24.9=15.1(萬元)
3)職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。
A.10
B.30
C.7.25
D.5
【正確答案】C
【答案解析】支付給實(shí)習(xí)生的工資可以計(jì)入工資總額,作為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。支付給實(shí)習(xí)生的福利費(fèi)可以作為福利費(fèi)計(jì)算限額扣除。福利費(fèi)扣除的限額=150×14%=21(萬元),實(shí)際發(fā)生了25萬,需要調(diào)整所得額4萬元。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元),實(shí)際發(fā)了5萬元,需要調(diào)整所得額2萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元),實(shí)際發(fā)生了5萬元,需要調(diào)整所得額1.25萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)整所得額=4+2+1.25=7.25(萬元)
4)所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈為(?。┤f元。
A.19.53
B.20
C.4.37
D.3.47
【正確答案】B
【答案解析】會計(jì)利潤總額=3000+20-1300-1026.44-120-10-500-30+180+57.5+20=291.06(萬元)
捐贈扣除限額=291.06×12%=34.93(萬元),實(shí)際發(fā)生20萬元,允許全額扣除。
5)該企業(yè)2012年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。
A.65.37
B.68.79
C.74.3
D.215.71
【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=291.06-57.5-15.1+7.25+6+4-20(境外投資收益)=215.71(萬元)
6)該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為(?。┤f元。
A.57.54
B.58.46
C.58.80
D.55.18
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=215.71×25%+20÷(1-20%)×(25%-20%)=55.18(萬元)
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