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注冊稅務師考試《稅法一》第四章練習題：應繳納營業(yè)稅
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
某綜合服務公司2012年6月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。
?。?）轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費2萬元。
?。?）從事快遞業(yè)務，取得相關收入12萬元，發(fā)生相關支出2萬元。
（4）附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。
?。?）從事物業(yè)管理，共取得相關收入13萬元，代業(yè)主支付水、電、燃氣費共計9萬元。
（6）購置收款機一套，取得普通發(fā)票，金額為4.68萬元。
要求：根據(jù)上面所給出的資料，回答以下問題：
<1>、該服務公司轉讓土地使用權應繳納營業(yè)稅（?。┤f元。
A、5.4
B、5.9
C、6
D、15
<2>、從事搬家業(yè)務應納營業(yè)稅為（?。┤f元。
A、0
B、0.24
C、0.3
D、0.4
<3>、從事物業(yè)管理業(yè)務應納營業(yè)稅為（ ）萬元。
A、0
B、0.2
C、0.45
D、0.65
<4>、該企業(yè)本月取得收入應納營業(yè)稅合計（?。┤f元。
A、6.52
B、6.66
C、7.22
D、7.96
<1>、【正確答案】C
<2>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務1：出租倉庫以收取的全部收入和價外費用計征營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝（20＋2）×5%＝1.1（萬元）
業(yè)務2：轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額計稅。
轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅＝（300－180）×5%＝6（萬元）
業(yè)務3：單位和個人從事快遞業(yè)務按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，以收入全額納稅。
應納營業(yè)稅＝12×3%＝0.36（萬元）
業(yè)務4：從事搬家業(yè)務按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅＝8×3%＝0.24（萬元）
業(yè)務5：物業(yè)管理以全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費等的余額計稅。
應納營業(yè)稅＝（13－9）×5%＝0.2（萬元）
業(yè)務6：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計算抵扣進項稅。
可抵免的稅額＝4.68/（1＋17%）×17%＝0.68（萬元）
本月應納營業(yè)稅合計＝1.1＋6＋0.36＋0.24＋0.2－0.68＝7.22（萬元）
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