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注冊稅務師：抵免限額
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2015注冊稅務師考試《稅法二》答疑精華：抵免限額
2015年注冊稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第一章“抵免限額”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【答疑總結】
因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的外，才可以按12.5%計算抵免限額。
我國法定稅率50%=25%*50%=12.5%
這段話的意思可以理解為：
1、境外實際稅率高于12.5%的，按12.5%計算抵免限額。
2、境外實際稅率低于12.5%的，高新技術企業(yè)按15%計算抵免限額。如果不是高新技術企業(yè)，按法定稅率25%計算抵免限額。
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詳細問題描述： 高新技術企業(yè)境外所得的抵免限額以15%的利率來計算。前面所學的簡易辦法不是以12.5%來計算的嗎？ 答疑老師回復： 因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額＝100×12.5%＝12.5（萬元） 追問描述： 如果低于法定稅率50%以上的話，就是應納稅所得額*50%*15%嗎？ 如果高于法定稅率50%以上的話，就是應納稅所得額*50%*25%嗎？ 答疑老師回復： 不是的。按照下面內容掌握。 1、境外實際稅率高于12.5%的，按12.5%計算抵免限額。 2、境外實際稅率低于12.5%的，高新技術企業(yè)按15%計算抵免限額。如果不是高新技術企業(yè)，按法定稅率25%計算抵免限額。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://yinshua168.com.cn），不得轉載！
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