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2022稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：Shadow 2022/02/08 15:50:32　字體：大 小

水堅(jiān)持滴才能穿石，讓堅(jiān)持和學(xué)習(xí)成為一種習(xí)慣！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)并提供解析。以下是就2022年01月24日至2022年01月30日中《稅法二》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

下列關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有（?。?。

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的費(fèi)用可全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
B.按規(guī)定對研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額70％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
D.臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
E.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例是75％

查看答案解析
【答案】
BDE
【解析】

選項(xiàng)A，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

點(diǎn)評(píng)：本題考查委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)需要注意的是，委托境外研發(fā)的費(fèi)用是可以全額在稅前扣除的，僅僅是在計(jì)算加計(jì)抵扣的部分才需要考慮80%與境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分的比較。

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