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2021年稅務師涉稅服務實務易錯題：增值稅的差額征稅
備考稅務師不能光看書，還要多做題訓練，鞏固基礎知識點才行，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力，另外要找對學習方法，比如看完一章知識點，要做相應的練習題訓練！大家在網(wǎng)校每日一練免費測試系統(tǒng)做題的時候，一定要注意做錯的題反復看看。正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2021年10月4日到2021年10月10日《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，好好看看吧！
A公司是一家從事旅游服務的一般納稅人，2020年10月共取得旅游收入55萬元，其中包含向其他單位支付的各種費用31萬元（住宿費12萬元、餐飲費5萬元、交通費3萬元、門票費11萬元），以上金額均為含稅金額。關于該業(yè)務的說法，下列正確的有（?。?。
A、納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額
B、借：主營業(yè)務成本——住宿費等 310000
貸：銀行存款 310000
C、借：主營業(yè)務成本——住宿費等 200000
貸：銀行存款 200000
D、借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 17547.17
貸：主營業(yè)務成本——住宿費等 17547.17
E、借：應交稅費——簡易計稅 17547.17
貸：主營業(yè)務成本——住宿費等 17547.17
查看答案解析
【答案】
ABD【正確率】
4.97%
【解析】
納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 會計分錄如下（單位：元）： 借：主營業(yè)務成本——住宿費等 310000 貸：銀行存款 310000 借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 17547.17［310000÷（1+6%）×6%］ 貸：主營業(yè)務成本——住宿費等 17547.17
【點評】本題考查的是“增值稅的差額征稅”核算的內容，該部分內容需要掌握，以理解記憶為主，具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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