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2021年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題：轉(zhuǎn)出多交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅
備考稅務(wù)師不能光看書(shū)，還要多做題訓(xùn)練，鞏固基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)才行，必須踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地勤奮努力，另外要找對(duì)學(xué)習(xí)方法，比如看完一章知識(shí)點(diǎn)，要做相應(yīng)的練習(xí)題訓(xùn)練！大家在網(wǎng)校每日一練免費(fèi)測(cè)試系統(tǒng)做題的時(shí)候，一定要注意做錯(cuò)的題反復(fù)看看。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題，并提供解析，以下是2021年01月25日到2021年01月31日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)，好好看看吧！
某食品企業(yè)2020年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當(dāng)月已全部領(lǐng)用），開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明金額為55000元，銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10000元，稅額為900元。當(dāng)月銷(xiāo)售水果罐頭，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（ ）。
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 13600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13600
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5600
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 6500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6500
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 6150
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6150
【正確答案】B
【答案解析】當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝350000×13%＝45500（元），進(jìn)項(xiàng)稅額＝25500+55000×10%+900＝31900（元），應(yīng)納增值稅=45500-31900-8000＝5600（元）。
【提示】購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)增值稅稅率13%的貨物如水果罐頭，購(gòu)進(jìn)時(shí)按照9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，領(lǐng)用時(shí)可以加計(jì)1%抵扣。
【正確率】41.36%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)容簡(jiǎn)單，主要理解兩個(gè)科目分別在什么情況下使用。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!
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