2020《稅法二》試題計(jì)算題及參考答案（回憶版）

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋，整理了2020稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版），快看看自己答對(duì)了沒(méi)。

1【計(jì)算題】

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2021年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓，相關(guān)資料如下：

（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬(wàn)元、市政配套設(shè)施費(fèi)600萬(wàn)元，繳納契稅184萬(wàn)元；

（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬(wàn)元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元；

（3）寫(xiě)字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車(chē)位不可售面積3000平方米；

（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷(xiāo)寫(xiě)字樓面積80％，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬(wàn)元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同，取得不含稅收入19200萬(wàn)元；

（5）取得地下車(chē)位臨時(shí)停車(chē)費(fèi)不含稅收入18萬(wàn)元；

（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬(wàn)元。

依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

該公司2021年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是（?。┤f(wàn)元。

A.19200

B.19218

C.18258

D.24018

【參考答案】：B

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合

參考解析：本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理 基價(jià)＝12000×80％×1.9＝18240（萬(wàn)元），實(shí)際取得不含稅收入19200萬(wàn)元，大于基價(jià)，銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)稅收入應(yīng)為19200萬(wàn)元。

【提示】企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷(xiāo)售收入中減除。 該公司2021年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入＝19200（銷(xiāo)售寫(xiě)字樓收入）＋18（收取臨時(shí)停車(chē)費(fèi)收入）＝19218（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理。采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，收入確認(rèn)方法如下：

委托方式	合同協(xié)議簽訂情況	收入金額的確認(rèn)
支付手續(xù)費(fèi)	—	銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款
視同買(mǎi)斷	企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議	銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買(mǎi)斷價(jià)格中的較高者
	企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂
	受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂	買(mǎi)斷價(jià)格
基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式	企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議	銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和基價(jià)中的較高者，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷(xiāo)售收入中減除
	企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂
	受托方與購(gòu)買(mǎi)方直接簽訂銷(xiāo)售合同	基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額
包銷(xiāo)方式	包銷(xiāo)期內(nèi)可根據(jù)包銷(xiāo)合同的有關(guān)約定，參照上述規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷(xiāo)期滿(mǎn)后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷(xiāo)合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

問(wèn)題2

該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本（含契稅）是（　）萬(wàn)元。

A.3680.0

B.3827.2

C.4600.0

D.4784.0

【參考答案】：B

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合

參考解析：該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本＝（4000＋600＋184）×80％＝3827.2（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。

1.企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。

2.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

3.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的核算應(yīng)按有關(guān)計(jì)稅成本核算方法的規(guī)定進(jìn)行處理。

4.已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。

5.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

6.企業(yè)將已計(jì)入銷(xiāo)售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)，單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。

7.企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

（1）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的	可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（2）無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的
（3）屬于營(yíng)利性的	應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
（4）產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的
（5）無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的

問(wèn)題3

該公司2021年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本是（　）萬(wàn)元。

A.5440

B.5760

C.6800

D.7200

【參考答案】：B

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合

參考解析：土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本＝（6800＋400）×80％＝5760（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。第2小問(wèn)中已加相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，不再贅述。

問(wèn)題4

該公司2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

D.1707.7

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合

參考解析：該公司2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（19200＋18－3827.2－5760－1500－2100）×25％＝1507.7（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本并計(jì)算此前以預(yù)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年（完工年度）應(yīng)納稅所得額。

注：以上題目來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實(shí)考試有差異。轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

夏至老師2021稅務(wù)師備考建議：

如果時(shí)間夠用的話(huà)，建議大家將幾科進(jìn)行搭配備考。比如稅法一和稅法二?；蛘呖梢园讯惙ㄟ@部分一起考，這樣我們就可以一個(gè)知識(shí)點(diǎn)從頭學(xué)到尾，可以同時(shí)拿下幾科考試。

在學(xué)習(xí)過(guò)程中，請(qǐng)大家把心放到肚子里，不要過(guò)于擔(dān)心。我們確實(shí)會(huì)有一部分知識(shí)點(diǎn)考核得比較細(xì)致，但是高頻考點(diǎn)、知識(shí)點(diǎn)、重點(diǎn)老師都會(huì)在課上為大家進(jìn)行提煉。你需要做的就是踏踏實(shí)實(shí)跟著老師進(jìn)行學(xué)習(xí)就可以了。我在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校等你！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021稅務(wù)師新課已開(kāi)通，各科老師喊你來(lái)學(xué)習(xí)>>

更多推薦：

定了！84分及格！嘮一嘮關(guān)于稅務(wù)師成績(jī)復(fù)核的那些事兒

復(fù)核開(kāi)始！速覽稅務(wù)師成績(jī)復(fù)核流程＆注意事項(xiàng)

2021新年伊始！拉開(kāi)與他人的差距就趁現(xiàn)在！

什么？你想等拿到2021年稅務(wù)師教材再學(xué)習(xí)？

零基礎(chǔ) 怎樣備考2021年稅務(wù)師更容易過(guò)？