2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)試題單選題及答案解析

2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)單選題-稅務(wù)師試題

1、（2019）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（?。┫蚨悇?wù)機關(guān)書面報告。

A.當(dāng)日

B.2日

C.3日

D.5日

參考答案：A

考查知識點：發(fā)票印制、發(fā)票的保管、保存和繳銷

參考解析：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

2、（2019）居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（?。?/p>

A.勞務(wù)報酬

B.工資、薪金

C.特許權(quán)使用費

D.稿酬所得

參考答案：B

考查知識點：個稅中的各項扣除

參考解析：對居民個人，按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

3、（2019）下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（?。?/p>

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D.以賒銷方式銷售貨物

參考答案：C

考查知識點：開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

參考解析：收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

①預(yù)付卡銷售和充值；

②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；

③已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；

④通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；

⑤建筑服務(wù)預(yù)收款；

⑥不征稅自來水；

⑦代理進口免稅貨物貨款；

⑧代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等。

4、（2019）當(dāng)需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（　）。

A.唯一的一輛機動車

B.新購入的價值4000元的家具

C.別墅

D.金銀首飾

參考答案：B

考查知識點：稅款征收的措施

參考解析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，選項B正確。

5、（2019）實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（?。?。

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

參考答案：C

考查知識點：定期定額戶停（復(fù)）業(yè)報告

參考解析：實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)期不得超過一年。

6、（2019）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（?。?/p>

A.繼續(xù)教育

B.住房貸款利息

C.贍養(yǎng)老人

D.大病醫(yī)療

參考答案：D

考查知識點：個稅中的各項扣除

參考解析：如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。因為六項附加扣除中，只有大病醫(yī)療扣除比較特殊，采取的是限額內(nèi)據(jù)實扣除。在一個年度未結(jié)束時，納稅人并不知道能實際發(fā)生多少符合條件的醫(yī)藥費用支出，因此，大病醫(yī)療扣除沒有采取“月份”扣除的方法，而是一個納稅年度終了后，有了確切的大病醫(yī)療支出金額，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳中，統(tǒng)一辦理扣除。

7、（2019）根據(jù)個人基本養(yǎng)老保險扣繳的現(xiàn)行政策，個人基本養(yǎng)老保險扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY（?。橐罁?jù)。

A.下限50％，上限400％

B.下限60％，上限400％

C.下限60％，上限300％

D.下限50％，上限300％

參考答案：C

考查知識點：社會保險費申報代理與審核

參考解析：基本養(yǎng)老保險關(guān)于個人繳費基數(shù)的上下限，現(xiàn)在是以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年職工平均工資后作為依據(jù)計算的，即下限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60％，上限為300％。

8、（2019）甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務(wù)機關(guān)處以罰款，承擔(dān)該罰款的是（?。?/p>

A.稅務(wù)師

B.甲稅務(wù)師事務(wù)所

C.稅務(wù)師、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所

D.乙公司

參考答案：D

考查知識點：稅務(wù)師行業(yè)的特點

參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)，所以應(yīng)該由乙公司承擔(dān)該罰款。

9、（2019）2020年度某企業(yè)購進房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（?。?。

A.借：管理費用

      貸：銀行存款

B.借：固定資產(chǎn)

      貸：銀行存款

C.借：固定資產(chǎn)

      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

D.借：稅金及附加

      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

      貸：銀行存款

參考答案：D

考查知識點：“稅金及附加”科目

參考解析：繳納的印花稅計入“稅金及附加”科目。

10、（2019）增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（?。?/p>

A.定額發(fā)票

B.門票

C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

參考答案：C

考查知識點：發(fā)票的管理、種類與適用范圍、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)

參考解析：可以抵扣進項稅額的普票包括：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費電子普票，以及國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票。

11、（2019）自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50％的，不適用增值稅加計抵減政策的是（　）。

A.郵政服務(wù)

B.電信服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.家政服務(wù)

參考答案：C

考查知識點：現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)納稅申報和納稅審核

參考解析：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人適用增值稅加計抵減政策。

12、（2019）2021年5月份某企業(yè)支付稅控設(shè)備維護費并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（?。?。

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

參考答案：D

考查知識點：“已交稅金”和“減免稅款”專欄

參考解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。

13、（2019）關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯誤的是（?。?。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，按收購方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源稅

D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

參考答案：A

考查知識點：資源稅的納稅審核

參考解析：根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

14、（2019）稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2020年度決算報表已編制完成，對于此項多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（　）。

A.借：庫存商品 20000

       貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

B.借：庫存商品 20000

      貸：本年利潤 20000

C.借：庫存商品 20000

      貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：主營業(yè)務(wù)成本

       貸：本年利潤

參考答案：C

考查知識點：對當(dāng)期、對上一年度錯賬的調(diào)賬方法

參考解析：該企業(yè)2020年度決算報表已編制完成，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進項調(diào)整。

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