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2020實(shí)務(wù)易錯(cuò)題：提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
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佳明建筑公司為增值稅一般納稅人，2018年8開(kāi)工甲供工程新項(xiàng)目，項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一縣，選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并已備案。2019年3月，按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，收到分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明金額186萬(wàn)元（款項(xiàng)未支付），并在當(dāng)月差額計(jì)稅。不考慮其他情況。關(guān)于該業(yè)務(wù)的說(shuō)法，下列正確的有（ ）。（會(huì)計(jì)分錄單位均為萬(wàn)元）
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【答案】
ACD【解析】
企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
本題會(huì)計(jì)分錄如下（單位：萬(wàn)元）：
借：工程施工 186
貸：應(yīng)付賬款 186
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5.42［186÷（1+3%）×3%］
貸：工程施工 5.42
【正確率】37.58%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”的相關(guān)規(guī)定，考查的比較細(xì)致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!
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