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想做一件事的時(shí)候,直接努力去做就行了。備考稅務(wù)師,要注意學(xué)習(xí)方法,平時(shí)不能光看書(shū),要拿出大量的時(shí)間去做題!做完的題不是就沒(méi)事了,做錯(cuò)的題一定要記下來(lái),準(zhǔn)備錯(cuò)題本,經(jīng)常翻看,加深鞏固,真正掌握才行!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題,并提供解析,以下是2020年03月30日到2020年04月05日《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng),好好看看吧!
佳明建筑公司為增值稅一般納稅人,2018年8開(kāi)工甲供工程新項(xiàng)目,項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一縣,選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并已備案。2019年3月,按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定,收到分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明金額186萬(wàn)元(款項(xiàng)未支付),并在當(dāng)月差額計(jì)稅。不考慮其他情況。關(guān)于該業(yè)務(wù)的說(shuō)法,下列正確的有(?。?。(會(huì)計(jì)分錄單位均為萬(wàn)元)
企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
本題會(huì)計(jì)分錄如下(單位:萬(wàn)元):
借:工程施工 186
貸:應(yīng)付賬款 186
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5.42[186÷(1+3%)×3%]
貸:工程施工 5.42
【正確率】37.58%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”的相關(guān)規(guī)定,考查的比較細(xì)致,主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢(xún),祝大家學(xué)習(xí)愉快!
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