不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務(wù)處理有（?。?/h1>

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來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：Shadow 2020/02/07 18:01:31　字體：大 小

稅務(wù)師路漫漫，一路的艱辛和困難，只有考過的人才知道！不要質(zhì)疑你的付出，這些都是一種累積一種沉淀，它們會默默鋪路，只為讓你成為更優(yōu)秀的人！

2020稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題：銷售不動產(chǎn)的納稅申報和納稅審核

9、2018年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。

廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務(wù)處理有（?。?。 

A、借：固定資產(chǎn)清理 2300000

　　累計折舊 4000000

　　貸：固定資產(chǎn) 6300000  

B、借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　　　應(yīng)交稅費——簡易計稅 200000  

C、借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 200000  

D、借：稅金及附加 600000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 600000  

E、借：固定資產(chǎn)清理 6550000

　　貸：營業(yè)外收入 6550000

查看答案解析

【答案】

AB

【解析】

應(yīng)納增值稅＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（萬元）；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額＝（1020－20增值稅）－230（凈值）－5（費用）－60（土地增值稅）＝705（萬元）。

正確的分錄應(yīng)為：

借：固定資產(chǎn)清理　2300000 　　累計折舊　　　4000000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　6300000

借：銀行存款　　　　10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　10000000 　　　　應(yīng)交稅費——簡易計稅　　200000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　650000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 600000 銀行存款50000

借：固定資產(chǎn)清理 　　7050000

　　貸：營業(yè)外收入 　　7050000

沒有做對的同學(xué)也不要灰心喲！結(jié)合答案解析理解一下題意及分析，實在還有不懂的可以在網(wǎng)校答疑板上留言問老師哦！大家可以利用好正保會計網(wǎng)校APP及題庫小程序，每天做題超方便！

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