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綜合分析題:2019年招待所應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )元。

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/01/21 14:34:46 字體:

2020年稅法二試題練習(xí)題:企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅計(jì)算

1、王某自2019年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所,承包期限兩年,根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記,王某每年上交承包費(fèi)20萬(wàn)元,年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。2020年1月,王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料,賬面記錄顯示:2019年?duì)I業(yè)收入2000000元,營(yíng)業(yè)成本1200000元,稅金及附加110000元,期間費(fèi)用合計(jì)700000元,計(jì)算結(jié)果為2019年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務(wù)師審核,發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題:

(1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中,少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉(cāng)庫(kù)取得的租金100000元。(均不含增值稅)

(2)在費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元,其中包括王某每月工資5000元;當(dāng)年實(shí)際支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該招待所在支付王某和員工工資時(shí)均沒(méi)有履行扣繳個(gè)人所得稅款的義務(wù)。

(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。

(4)2019年3月份為其管理部門(mén)購(gòu)入固定資產(chǎn)6臺(tái),成本60000元,當(dāng)月安裝投入使用,企業(yè)會(huì)計(jì)上按5年計(jì)提折舊,殘值率5%。(按稅法規(guī)定一次性扣除)

(5)2019年12月份因管理不善,損失一批庫(kù)存煙酒,其購(gòu)入時(shí)的含稅金額為117000元,取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。由于消防設(shè)施未按期維護(hù),被消防部門(mén)處罰10000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。

(6)王某在年初買(mǎi)入某上市公司的股票,2019年12月取得股息50000元,取得股息后當(dāng)月將該股票賣(mài)出,取得收入100000元。

已知:城建稅7%,教育費(fèi)附加3%。上述業(yè)務(wù)不考慮房產(chǎn)稅、地方教育附加。王某2019年未取得上述所得之外的其他所得。王某自行申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息如下:上小學(xué)的兒子一名,夫妻約定女子教育全額由王某扣除。

要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料,依據(jù)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,回答下列相關(guān)問(wèn)題。

<4> 、2019年招待所應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┰?。

A、115565.9 

B、121612.5 

C、85288.3 

D、88937.5

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

會(huì)計(jì)當(dāng)年可扣除折舊為:60000×(1-5%)/(5×12)×9=8550(元),稅法可以一次性扣除,可以納稅調(diào)減60000-8550=51450(元)。招待所企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=-10000+300000+100000-(300000×6%+100000×10%)×(7%+3%)+9000-51450+48000-37000=355750(元),應(yīng)納企業(yè)所得稅=355750×25%=88937.5(元)。

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