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報名參加2019年稅務師考試的考生,現(xiàn)在一定要要抓緊時間備考!為了幫助廣大考生高效備考,網(wǎng)校特地為大家整理了2016年稅務師試題之《財務與會計》科目試題,這些都是根據(jù)學員反饋收集的稅務師試題。
14.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費用100萬元,并進行了企業(yè)所得稅申報,甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得額大于零,則下列甲公司對這項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是(?。?。
A.調減2015年度當期管理費用100萬元
B.調增2015年當期未分配利潤75萬元
C.調減2015年年初未分配利潤67.5萬元
D.調增2015年年初未分配利潤67.5萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查前期差錯更正的會計處理知識點。2014年多記管理費用,會少計算利潤,因此差錯更正的時候要調增2015年年初未分配利潤,其金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。
相關會計分錄:
借:累計折舊100
貸:以前年度損益調整--調整管理費用 100
借:以前年度損益調整--調整所得稅費用(100×25%)25
貸:應交稅費--應交所得稅25
借:以前年度損益調整 75
貸:利潤分配--未分配利潤67.5
盈余公積7.5
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