稅務(wù)師財務(wù)與會計考試關(guān)于“所得稅”的綜合分析題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/10/21 11:57:28　字體：大小

當你真正想完成一件事時，根本不會在意別人是否看到，只想著默默努力達到目標。距離2019年稅務(wù)師考試還有不到一個月的時間，這段時間每一天都要利用好。想順利通過稅務(wù)師考試，不能光看課本，大量的稅務(wù)師試題訓(xùn)練很有必要。今天繼續(xù)帶來稅務(wù)師財務(wù)與會計練習試題，來自2018年稅務(wù)師試題，趕緊練習下吧！

【五科全】稅務(wù)師考試歷年試題匯總整理（2015年-2018年）

（2018稅務(wù)師試題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生于暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：

1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。

2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。

3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。

4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

75.針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（　）。

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元

B.貸記“其他綜合收益”150萬元

C.貸記“公允價值變動損益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本 2250 　　累計折舊?。?000/20×6）900 　　貸：固定資產(chǎn)　3000 　　　　其他綜合收益　150

76.長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（　）萬元。

A.425

B.465

C.615

D.390

查看答案解析

【答案】

【解析】

事項1：形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債＝160×25％＝40（萬元）事項2：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)150×25％＝37.5（萬元）事項3：賬面價值為2250，計稅基礎(chǔ)為3000－900＝2100（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅負債【對應(yīng)其他綜合收益】額＝150×25％＝37.5（萬元）事項4：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)210×25％＝52.5（萬元）應(yīng)交所得稅＝［1500－（460－300）＋150＋210］×25％＝425（萬元）

77.長江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元。

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（150＋210）×25%＝90（萬元）

78.長江公司2017年度應(yīng)確認遞延所得稅負債為（?。┤f元。

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額＝（160＋150）×25%＝77.5（萬元）

79.長江公司2017年度應(yīng)確認所得稅費用為（?。┤f元。

A.375.0

B.425.0

C.412.5

D.337.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

所得稅費用＝1500×25%＝375（萬元）或＝425＋160×25%－90＝375（萬元）

80.長江公司2017年度資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額凈增加（?。┤f元。

A.1225.0

B.1237.5

C.1275.0

D.1187.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

所有者權(quán)益凈增加額＝150－150×25%＋（1500－375）＝1237.5（萬元）

正保會計網(wǎng)校為您提供稅務(wù)師每日一練在線測試，通過做稅務(wù)師試題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應(yīng)手。備考稅務(wù)師考試，一定要拿出很多時間來做稅務(wù)師試題，鞏固自己所記憶的知識點。希望廣大學員能夠好好練習，共同進步，最終順利備考！網(wǎng)校每天提供高質(zhì)量試題讓大家練習。>>免費在線題庫系統(tǒng) （建議用電腦端打開題庫練習）

大家一定要多做稅務(wù)師試題。在稅務(wù)師考試的備考過程中我們應(yīng)該找到適合自己的學習方法，也可以多學習歷年考得比較好的學員的備考經(jīng)驗>>點此查看更多備考經(jīng)驗

2019年稅務(wù)師機考模擬系統(tǒng)開通啦！（點擊進入機考免費體驗入口）（建議用電腦端打開練習）

平常空閑時間大家還可以下載正保會計網(wǎng)校app每天打卡做題學習?。⊕呙柘路蕉S碼下載）

“碼”上下載APP