稅務(wù)師財務(wù)與會計考試關(guān)于“所得稅”的綜合分析題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/10/21 11:57:28　字體：大小

當(dāng)你真正想完成一件事時，根本不會在意別人是否看到，只想著默默努力達到目標(biāo)。距離2019年稅務(wù)師考試還有不到一個月的時間，這段時間每一天都要利用好。想順利通過稅務(wù)師考試，不能光看課本，大量的稅務(wù)師試題訓(xùn)練很有必要。今天繼續(xù)帶來稅務(wù)師財務(wù)與會計練習(xí)試題，來自2018年稅務(wù)師試題，趕緊練習(xí)下吧！

【五科全】稅務(wù)師考試歷年試題匯總整理（2015年-2018年）

（2018稅務(wù)師試題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生于暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：

1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。

2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。

3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。

4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

75.針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（　）。

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元

B.貸記“其他綜合收益”150萬元

C.貸記“公允價值變動損益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元

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【答案】

【解析】

分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本 2250 　　累計折舊?。?000/20×6）900 　　貸：固定資產(chǎn)　3000 　　　　其他綜合收益　150

76.長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（?。┤f元。

A.425

B.465

C.615

D.390

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【答案】

【解析】

事項1：形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25％＝40（萬元）事項2：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25％＝37.5（萬元）事項3：賬面價值為2250，計稅基礎(chǔ)為3000－900＝2100（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異150萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【對應(yīng)其他綜合收益】額＝150×25％＝37.5（萬元）事項4：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25％＝52.5（萬元）應(yīng)交所得稅＝［1500－（460－300）＋150＋210］×25％＝425（萬元）

77.長江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元。

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

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【答案】

【解析】

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（150＋210）×25%＝90（萬元）

78.長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（?。┤f元。

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

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【答案】

【解析】

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝（160＋150）×25%＝77.5（萬元）

79.長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為（　）萬元。

A.375.0

B.425.0

C.412.5

D.337.5

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【答案】

【解析】

所得稅費用＝1500×25%＝375（萬元）或＝425＋160×25%－90＝375（萬元）

80.長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（?。┤f元。

A.1225.0

B.1237.5

C.1275.0

D.1187.5

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【答案】

【解析】

所有者權(quán)益凈增加額＝150－150×25%＋（1500－375）＝1237.5（萬元）

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