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2019稅務(wù)師職稱《稅法二》易錯(cuò)題：綜合所得應(yīng)納稅
基礎(chǔ)是學(xué)好一門(mén)課程的關(guān)鍵，因此，廣大學(xué)員需要通過(guò)多練習(xí)稅務(wù)師試題，對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握。為了幫助更多稅務(wù)師學(xué)員高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享，以下是2019年5月27日到2019年6月2日《稅法二》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題匯總及點(diǎn)評(píng)，每周一期哦！
2019年中國(guó)公民劉某出版長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在某國(guó)公開(kāi)拍賣(mài)，拍賣(mài)收入折合人民幣90000元，并己按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元。 （未取得其他綜合所得，稿酬未預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）
查看答案解析
【答案】
D【解析】
中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額＝[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）－60000] ×3%＝864（元） 來(lái)源于境外某國(guó)綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得收入總額＝864×90000×（1-20%）÷[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）] ＝700.54（元） 境外綜合所得在境外實(shí)際繳納稅款10000元，抵免限額為700.54元，可以抵免700.54元。 中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額＝864（元） 所以應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅＝864－700.54＝163.46（元）
【正確率】13.53%
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是綜合所得的計(jì)算問(wèn)題，屬于2019年的新政策，境內(nèi)外的各項(xiàng)綜合所得需要匯總計(jì)算抵免限額。
希望大家能夠?qū)?/span>稅務(wù)師易錯(cuò)題記到筆記本上，經(jīng)?？匆豢?，能夠積極踴躍地進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)稅務(wù)師試題，對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校祝大家都能取得理想的稅務(wù)師考試成績(jī)！
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