2017稅務師《財務與會計》知識點資產(chǎn)負債表及配套練習

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知識點：資產(chǎn)負債表

【知識點詳解】

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表，是時點報表。

1.根據(jù)總賬科目余額填列

（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目余額填列；

（2）貨幣資金：根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額填列；

（3）短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬等項目。

2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列

（1）應收賬款：根據(jù)“應收賬款”及“預收賬款”兩個科目的明細賬期末借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準備”相抵后填列；

（2）預收款項：根據(jù)“應收賬款”及“預收賬款”的明細賬貸方余額之和填列；

注：應付賬款和預付賬款填列類比應收、預收款項

（3）開發(fā)支出：根據(jù)“研發(fā)支出——資本化支出”明細科目余額填列；

（4）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、應付債券、未分配利潤項目等。

3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列

包括長期借款、長期待攤費用以及其他非流動負債等項目。

各長期負債中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中，其余部分填在各長期負債相應項目中。

4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

包括持有至到期投資、長期股權投資、在建工程、商譽等。

5.綜合上述方法

如存貨項目，根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價準備”、“工程施工”減去“工程結算”的正差額（如果是負差額則列入“預收賬款”）、“商品進銷差價”等總賬科目余額相加或相減后的金額填列。

【經(jīng)典習題】

1.（《應試指南》第18章P345）在編制資產(chǎn)負債表時，下列報表項目根據(jù)總賬余額直接填列的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.應收賬款

C.長期待攤費用

D.可供出售金融資產(chǎn)

E.遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】AE

【解析】選項B，“應收賬款”項目，應該根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去應收賬款計提的“壞賬準備”期末余額后的金額填列；選項C，“長期待攤費用”項目，根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；選項D，“可供出售金融資產(chǎn)”項目，根據(jù)相關科目的期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣除相應的減值準備。

2.（《應試指南》第18章P346）某企業(yè)期末“庫存商品”科目的余額為200萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為20萬元，“原材料”科目的余額為90萬元，“材料成本差異”科目的借方余額為15萬元。“存貨跌價準備”科目的余額為20萬元，“制造費用”科目的余額為25萬元，“委托代銷商品”科目的余額為240萬元，“工程物資”科目的余額為30萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。

A.570

B.540

C.600

D.590

【答案】A

【解析】資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額＝200＋20＋90＋15－20＋25＋240＝570（萬元）

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