掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
稅務(wù)師備考就像是一場(chǎng)馬拉松,能跑的人很多,但是能堅(jiān)持到底的人才是勝者!2017稅務(wù)師備考倒計(jì)時(shí),此時(shí)我們除了堅(jiān)持到底還要保證學(xué)習(xí)效果。為了幫助各位考生高效復(fù)習(xí),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的重要知識(shí)點(diǎn)及其配套練習(xí),練習(xí)題均來(lái)自網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書,希望對(duì)大家有所幫助!
一、發(fā)票的開(kāi)具原則
1.一般情況下,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票:
2.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
3.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí),才能開(kāi)具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。
4.發(fā)票的作廢。
5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文;民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
二、發(fā)票審查代理
1.代理發(fā)票審查的基本內(nèi)容。
代理普通發(fā)票審查操作要點(diǎn):
(1)審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況;
(2)審查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、保管情況;
(3)審查發(fā)票使用情況。
代理增值稅專用發(fā)票審查操作要點(diǎn):
(1)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的范圍;
(2)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得;
(3)增值稅專用發(fā)票的繳銷。
2.代理發(fā)票審查的基本方法。
(1)對(duì)照審查法
(2)票面邏輯推理法
(3)發(fā)票真?zhèn)舞b別方法
三、發(fā)票的種類和使用范圍
(一)增值稅專用發(fā)票:
1.一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形:
2.銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3.商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營(yíng)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
4.自2009年1月1日起,從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資,不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。
5.2016年1月1日起,停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,改為使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日。
備注欄標(biāo)注:起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息,如內(nèi)容較多,可另附清單。
6.一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。
7.小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(二)普通發(fā)票:
1.主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。
2.營(yíng)改增后,為方便納稅人,暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項(xiàng)。
3.納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
4.自2016年5月1日起,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
5.自2016年12月1日起,納稅信用A級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。另外取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級(jí)、B級(jí)的增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級(jí)的增值稅一般納稅人。
(三)專業(yè)發(fā)票:
1.國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
2.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理,不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。
(四)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票:
四、發(fā)票的印制和領(lǐng)購(gòu)
1.發(fā)票的印制。
(1)發(fā)票準(zhǔn)印證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制,省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。
(2)全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定,省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。發(fā)票防偽專用品應(yīng)按規(guī)定專庫(kù)保管,不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。
(3)全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
(4)全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)票換版由國(guó)家稅務(wù)總局確定;省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。發(fā)票換版時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。
(5)監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書,被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。
(6)印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗(yàn)收后專庫(kù)保管,不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷毀。
2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。
(1)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括:批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新。
(2)保證人是指在中國(guó)境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(2015年試題多選題)某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有()。
A.食品
B.煙
C.酒
D.勞保用品
E.化妝品
【正確答案】ABCE
【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
2.(《經(jīng)典題解》第五章P66單選題)下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具要求的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。
A.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票
B.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票
C.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章
D.開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D,開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。注意表述中的“或”,根據(jù)不同的情況,具有可選擇性。
3.(《經(jīng)典題解》第五章P67多選題)下列行為不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有()。
A.向某個(gè)人銷售住房
B.某國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)
C.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)
D.提供金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)
E.企業(yè)銷售使用過(guò)的設(shè)備適用減按2%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅
【正確答案】ADE
【答案解析】向消費(fèi)者個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專用發(fā)票。對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)有特殊規(guī)定,享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票;金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;企業(yè)銷售使用過(guò)的設(shè)備適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,不放棄減稅的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
4.(《應(yīng)試指南》第五章P78單選題)對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人,或者繳納()的保證金。
A.20000元
B.2000元
C.不超過(guò)10000元
D.不超過(guò)2000元
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人,或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
5.(《應(yīng)試指南》第五章P79多選題)關(guān)于發(fā)票審查代理的內(nèi)容,下列說(shuō)法正確的有()。
A.對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的手續(xù)是否合法,有無(wú)私印、私售發(fā)票的問(wèn)題,庫(kù)存未用的發(fā)票是否保存完整
B.代理發(fā)票審查一般不單獨(dú)進(jìn)行,而是稅務(wù)師在計(jì)算填報(bào)納稅申報(bào)表和辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)之前所做的準(zhǔn)備工作
C.發(fā)票審查中票面邏輯推理法是指利用發(fā)票票面所列的各項(xiàng)內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析審核
D.用紫外線燈和發(fā)票鑒別儀鑒別無(wú)色和有色熒光防偽標(biāo)志是對(duì)增值稅專用發(fā)票的一種特定的審查方法
E.對(duì)照審查法是將用票單位的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》與發(fā)票領(lǐng)用存登記表的情況進(jìn)行核對(duì)來(lái)進(jìn)行審查的方法
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A,未用的發(fā)票是否保存完整是發(fā)票保管環(huán)節(jié)的審查內(nèi)容,而非領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)審查的內(nèi)容;選項(xiàng)C,發(fā)票審查票面邏輯推理法包括兩方面,一是利用發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析審核,二是利用發(fā)票和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系進(jìn)行分析審核;選項(xiàng)E,對(duì)照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對(duì),審查私印發(fā)票、丟失發(fā)票等問(wèn)題。
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
上一篇:稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)建賬建制代理...
下一篇:2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)登...
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)