2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銀行存款

對(duì)于稅務(wù)師這種科目多、知識(shí)點(diǎn)龐雜的考試，趁早備考總是好的。目前2017年稅務(wù)師考試處于預(yù)習(xí)的黃金階段，為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，希望幫助各位考生為以后的學(xué)習(xí)打下良好的基礎(chǔ)！

第九章 流動(dòng)資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)：銀行存款

貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。本篇文章主要介紹銀行存款知識(shí)點(diǎn)。

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

1.銀行結(jié)算方式種類

（1）銀行匯票

（2）銀行本票

（3）商業(yè)匯票

1）商業(yè)承兌匯票

2）銀行承兌匯票

（4）支票

（5）匯兌

（6）委托收款

（7）托收承付

（8）信用卡

（9）信用證

2.銀行開戶規(guī)定

銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶，相關(guān)規(guī)定如下：

（1）基本存款戶：①工資、獎(jiǎng)金支取只能使用該賬戶；②具有“四個(gè)一”規(guī)定，即一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶；③不能多家銀行開立。

（2）一般存款戶：①是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶、分支機(jī)構(gòu)賬戶；②可轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)但不能支現(xiàn)；③可多家銀行開立，但同一家銀行不能多處開立。

（3）臨時(shí)存款戶：①臨時(shí)經(jīng)營開立；②符合規(guī)定可存取現(xiàn)金。

（4）專用存款戶：特定用途開立。

3.銀行存款損失核算

對(duì)于因金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)而造成的無法收回的銀行存款應(yīng)記入“營業(yè)外支出”。

4.銀行存款的對(duì)賬

（1）“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

（2）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

【關(guān)鍵考點(diǎn)】掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

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