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2017稅務師試題稅法二：收購企業(yè)股權(quán)
日日行，不怕千萬里；常常做，不怕千萬事。每天一道練習題，將對稅務師備考大有益處！網(wǎng)校為大家整理了稅務師試題《財務與會計》，趕快來學習吧！
7.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計3000萬股。2020年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價，假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.300
B.600
C.5400
D.6000
【正確答案】B
【答案解析】對于被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認所得和損失，對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應納稅所得額＝（3000×12－3000×10）×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）
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