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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:鳳珍 2019/09/03 14:21:34 字體:

時(shí)光匆匆流逝,距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了,報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們,一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考,規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間,做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題可以通過(guò)所報(bào)課程的答疑板提交,答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華分享給大家,一起來(lái)看看吧!

學(xué)員問(wèn)題:

老師您好!我聽(tīng)說(shuō)新辦企業(yè)籌備期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi),廣告費(fèi)可以據(jù)實(shí)一次性抵扣,不用受限額和時(shí)間的限制,是這樣嗎?

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答:

不是。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條規(guī)定:“企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

學(xué)員繼續(xù)提問(wèn):

老師您說(shuō)的有關(guān)規(guī)定是那些規(guī)定?招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)是營(yíng)業(yè)收入,那么一直沒(méi)有收入怎么扣,開(kāi)辦費(fèi)可以一次扣除也可以攤銷(xiāo)?又該如何處理?需要調(diào)增嗎?

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答:

老師您說(shuō)的有關(guān)規(guī)定是那些規(guī)定?

答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))規(guī)定,籌辦費(fèi)(開(kāi)辦費(fèi))可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定不得改變。即可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除,也可以不低于三年分期攤銷(xiāo)。

招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)是營(yíng)業(yè)收入,那么一直沒(méi)有收入怎么扣,開(kāi)辦費(fèi)可以一次扣除也可以攤銷(xiāo)?又該如何處理?需要調(diào)增嗎?

答:籌辦期間不涉及到按照營(yíng)業(yè)收入計(jì)算限額比例問(wèn)題。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條規(guī)定:“企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

為了幫助考生高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生!各輔導(dǎo)班次專(zhuān)為考生精心設(shè)計(jì),提供免費(fèi)試聽(tīng)、筆記、答疑等服務(wù),各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況,自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。

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