2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：納稅評估

試題內(nèi)容：

知識點1：納稅評估

　　納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

　　一、重點評估以下納稅人

　　1.重點稅源戶

　　2.特殊行業(yè)的重點企業(yè)

　　3.稅負異常變化

　　4.長時間零稅負和負稅負申報

　　5.納稅信用等級低下（A、B、M、C、D）

　　6.日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的

學員問題：

5.納稅信用等級低下（A、B、M、C、D 一般如何評定 評定的結果 對企業(yè)有什么影響？

正保會計網(wǎng)校老師解答：

2014年10月1日起，《納稅信用管理辦法(試行)》發(fā)布。2003年7月17日國家稅務總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》(國稅發(fā)〔2003〕92號)同時廢止。

2018年，國家稅務總局公告2018年第8號《關于納稅信用評價有關事項的公告》提出，新增M級。

激勵措施

稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

A級

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施:

(一)主動向社會公告年度A級納稅人名單;

(二)一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理;

(三)普通發(fā)票按需領用;

(四)連續(xù)3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項;

(五)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

B級

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

M級

(一)取消增值稅專用發(fā)票認證。

(二)稅務機關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

C級

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

D級

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施:

(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

(二)增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;

(三)加強出口退稅審核;

(四)加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料;

(五)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準;

(六)將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

(七)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級;

(八)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。