2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：通行費用

試題內(nèi)容：

2.通行費電子發(fā)票開具規(guī)定

　?。?/span>1）ETC后付費客戶和用戶卡客戶

　　通過經(jīng)營性收費公路的部分，可以在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的通行費征稅發(fā)票；

　　通過政府還貸性收費公路的部分，可以在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的通行費不征稅發(fā)票。

　?。?/span>2）ETC預(yù)付費客戶

　　在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的通行費不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。

　　客戶在充值后未索取通行費不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行費用后，通過經(jīng)營性收費公路的部分，可以在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的通行費征稅發(fā)票；

　　通過政府還貸性收費公路的部分，可以在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的通行費不征稅發(fā)票。

　?。?/span>3）客戶使用ETC卡或用戶卡通行收費公路并交納通行費，可以在實際發(fā)生通行費用后第10個自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費電子發(fā)票。

　?。?/span>4）發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)當(dāng)將通行費電子發(fā)票對應(yīng)的通行明細(xì)清單留存?zhèn)鋿恕?/span>

　　3.通行費電子發(fā)票開具流程

　　（1）辦理ETC卡或用戶卡。

　　（2）發(fā)票服務(wù)平臺賬戶注冊。

　?。?/span>3）綁定ETC卡或用戶卡。

　　（4）發(fā)票開具?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺，選取需要開具發(fā)票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票。

學(xué)員問題：

實際發(fā)生通行費用后。。。這個是怎么理解？是說假設(shè)走完一段高速路嗎？在發(fā)票平臺取得經(jīng)營單位開具的發(fā)票。這個是什么意思？是自己開出發(fā)票？還是經(jīng)營管理單位開票？實務(wù)是如何做的？沒接觸過，請詳解。

正保會計網(wǎng)校老師解答：

實際發(fā)生通行費用后。。。這個是怎么理解？是說假設(shè)走完一段高速路嗎？

答：是的，是通行以后，自己申請開具發(fā)票；

在發(fā)票平臺取得經(jīng)營單位開具的發(fā)票。這個是什么意思？是自己開出發(fā)票？還是經(jīng)營管理單位開票？ 實務(wù)是如何做的？沒接觸 過，請詳解。

答：?請您參閱下面文件的規(guī)定：

關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告

?交通運(yùn)輸部公告2017年第66號　

二、通行費電子發(fā)票開具流程：

　?。ㄒ唬┺k理ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指面向社會公開發(fā)行的用于記錄用戶、車輛信息的IC卡，其中ETC卡具有收費公路通行費電子交費功能?？蛻艨梢詳y帶有效身份證件及車輛行駛證前往ETC客戶服務(wù)網(wǎng)點辦理ETC卡或用戶卡，具體辦理要求請咨詢各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┌l(fā)票服務(wù)平臺賬戶注冊?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站或“票根”APP，憑手機(jī)號碼、手機(jī)驗證碼免費注冊，并按要求設(shè)置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準(zhǔn)確。

　?。ㄈ┙壎?/span>ETC卡或用戶卡?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺，填寫ETC卡或用戶卡辦理時的預(yù)留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機(jī)號碼等），經(jīng)校驗無誤后，完成ETC卡或用戶卡綁定。

　　（四）發(fā)票開具。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選取需要開具發(fā)票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺免費向用戶提供通行費電子發(fā)票及明細(xì)信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢等服務(wù)。