2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：按比例分?jǐn)偡?/h1>

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/08/13 18:03:20　字體：大 小

　　2014年的注冊(cè)稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助！

　　單項(xiàng)選擇題

2013年12月1日，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2012年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡?rdquo;進(jìn)行分?jǐn)?，相?yīng)的調(diào)整分錄為（ ）。

A、借：在建工程 58500

       貸：庫存商品 6522

           主營業(yè)務(wù)成本 43478

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500

B、借：在建工程 58500

       貸：原材料 1250

           生產(chǎn)成本 12870

           庫存商品 4680

           主營業(yè)務(wù)成本 31200

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500

C、借：在建工程 58500

       貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500

D、借：在建工程 58500

       貸：生產(chǎn)成本 13200

           庫存商品 4800

           主營業(yè)務(wù)成本 32000

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500

　　　　

【正確答案】D

【答案解析】原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮剩?0000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%＝13200（元），期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%＝4800（元），本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%＝32000（元）

會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程 58500

                貸：生產(chǎn)成本 13200

                    庫存商品 4800

                    主營業(yè)務(wù)成本 32000

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500

　　

糾錯(cuò) 責(zé)任編輯：廟廟

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