2014年注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十五章練習(xí)題

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　第十五章　收入、成本費(fèi)用和利潤

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，不正確的是（　）。

　　A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　B、企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計(jì)處理

　　C、企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D、外資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　2、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（?。?。

　　A、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　C、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D、委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　3、根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（?。?/p>

　　A、支付的勞動保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C、違反銷售合同支付的罰款

　　D、支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

　　4、A公司以一批原材料換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。原材料的賬面原價(jià)為10萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為（?。┤f元。

　　A、－4

　　B、－5

　　C、0

　　D、－2

　　5、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起開始分?jǐn)傆?jì)入（?。┛颇?。

　　A、管理費(fèi)用

　　B、資本公積

　　C、營業(yè)外收入

　　D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　6、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。20×8年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。20×8年6月30日，該建筑物的公允價(jià)值為508萬元。20×8年6月30日應(yīng)做的會計(jì)處理為（?。?/p>

　　A、

　　借：其他業(yè)務(wù)成本        12.5

　　    貸：累計(jì)折舊        12.5

　　B、

　　借：管理費(fèi)用         12.5

　　    貸：累計(jì)折舊       12.5

　　C、

　　借：投資性房地產(chǎn)        2

　　    貸：公允價(jià)值變動損益       2

　　D、

　　借：公允價(jià)值變動損益       2

　　    貸：投資性房地產(chǎn)           2

　　7、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是（?。?。

　　A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時性波動

　　B、接受無關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈

　　C、分期收款銷售方式下“未實(shí)現(xiàn)融資收益”的攤銷

　　D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅

　　8、A公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出租給B公司10年，10年后由A公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入80萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，A公司不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)。則A公司2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（?。┤f元。

　　A、80

　　B、10

　　C、0

　　D、8

　　9、下列不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（?。?。

　　A、版權(quán)費(fèi)收入

　　B、出租房屋租金收入

　　C、出租包裝物租金收入

　　D、出售設(shè)備收入

　　10、A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，總造價(jià)3000萬元，B公司2005年付款至總造價(jià)的25%，2006年付款至總造價(jià)的80%，余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2000萬元；2006年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2006年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（　）萬元。

　　A、2777.78

　　B、2222.22

　　C、2177.78

　　D、1650

　　11、下列有關(guān)建造合同的會計(jì)處理，不正確的是（?。?。

　　A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

　　B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)合同收入

　　C、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)按照已結(jié)算合同價(jià)款確認(rèn)合同收入，按照實(shí)際已發(fā)生成本確認(rèn)合同成本

　　D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計(jì)入費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入

　　12、某施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了一項(xiàng)總金額為1800萬元的建造合同，合同規(guī)定的建設(shè)工期為3年，20×7年實(shí)際發(fā)生合同成本600萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本900萬元；20×8年實(shí)際發(fā)生合同成本680萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本320萬元。20×9年為完成合同又發(fā)生成本320萬元，年末合同完成。20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（?。┤f元。

　　A、20

　　B、30

　　C、40

　　D、200

　　13、某項(xiàng)建造合同于2008年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為980萬元，至2008年12月31日，已發(fā)生合同成本936萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本104萬元。該項(xiàng)建造合同2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（　）萬元。

　　A、40

　　B、4

　　C、36

　　D、0

　　14、在資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，勞務(wù)收入根據(jù)（?。┐_認(rèn)。

　　A、完工百分比法

　　B、完成合同法

　　C、個別計(jì)價(jià)法

　　D、加權(quán)平均法

　　15、“勞務(wù)成本”科目的期末借方余額反映的是（?。?。

　　A、本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)成本

　　B、本期結(jié)轉(zhuǎn)的已完成的勞務(wù)成本

　　C、尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本

　　D、本期對外提供勞務(wù)過程中實(shí)際收到的款項(xiàng)

　　16、某企業(yè)于2009年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，按累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度。預(yù)計(jì)安裝期15個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2010年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時收回，至2010年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2009年已確認(rèn)收入10萬元，則該企業(yè)2010年度確認(rèn)收入為（?。┤f元。

　　A、160

　　B、180

　　C、200

　　D、182

　　17、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是（?。?。

　　A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　18、甲企業(yè)20×4年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法上的折舊方法和折舊年限與會計(jì)相同。20×5年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。20×7年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。20×8年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為（?。┰?。

　　A、1450500

　　B、1600500

　　C、1250000

　　D、1320000

　　19、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬元，開發(fā)費(fèi)用支付了300萬元，開發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊費(fèi)、律師費(fèi)支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費(fèi)用的150%計(jì)列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本，假定會計(jì)和稅務(wù)對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（?。┤f元。

　　A、1.65

　　B、6.25

　　C、6.6

　　D、8.25

　　20、某企業(yè)20×8年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么20×8年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（?。┤f元。

　　A、600

　　B、0

　　C、300

　　D、無法確定

　　21、一臺設(shè)備的原值為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊30萬元，減值準(zhǔn)備10萬元。假定稅法上計(jì)提的折舊和會計(jì)相同。那么此時該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　）萬元。

　　A、100

　　B、30

　　C、70

　　D、0

　　22、不計(jì)算各步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)出的費(fèi)用和應(yīng)由產(chǎn)成品負(fù)擔(dān)的份額的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是（?。?。

　　A、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

　　B、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

　　C、品種法

　　D、分批法

　　23、甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時360小時，制造費(fèi)用1800元；本月投入定額工時780小時，發(fā)生制造費(fèi)用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時制造費(fèi)用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時為600小時。若月末在產(chǎn)品成本按定額成本法計(jì)算，則本月完工的甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為（?。┰?/p>

　　A、2736

　　B、2773

　　C、2808

　　D、2836

　　24、如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)采用的方法是（?。?。

　　A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本

　　B、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算

　　C、按約當(dāng)產(chǎn)量比例計(jì)算

　　D、定額比例法

　　25、下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的是（?。?。

　　A、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

　　B、車間管理人員工資

　　C、車間生產(chǎn)工人的工資

　　D、車間生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費(fèi)

　　26、甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2000萬元從證券市場購入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2400萬元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×8年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（?。┤f元。

　　A、－100

　　B、－75

　　C、70

　　D、100

　　27、甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為99萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬元，2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0.甲公司預(yù)計(jì)會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計(jì)分錄為（　）。

　　A、

　　借：遞延所得稅負(fù)債        49

　　    貸：所得稅費(fèi)用         49

　　B、

　　借：遞延所得稅負(fù)債     54

　　遞延所得稅資產(chǎn)         33

　　    貸：所得稅費(fèi)用        87

　　C、

　　借：遞延所得稅負(fù)債       49

　　遞延所得稅資產(chǎn)        25

　　    貸：所得稅費(fèi)用          74

　　D、

　　借：所得稅費(fèi)用        24

　　遞延所得稅資產(chǎn)       25

　　    貸：遞延所得稅負(fù)債          49

　　28、下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的是（　）。

　　A、甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價(jià)值5000萬元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗(yàn)

　　B、甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計(jì)退貨比例

　　C、甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

　　D、甲公司向乙公司銷售一批商品80萬元，同時協(xié)議約定甲公司應(yīng)于6個月后按100萬元的價(jià)格將所售商品購回

　　29、甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬元；至2011年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（　）萬元。

　　A、228.55

　　B、160

　　C、150

　　D、10

　　30、20×7年甲公司以100萬元購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，20×7年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為130萬元，20×8年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為110萬元，則該可供出售金融資產(chǎn)20×8年末的暫時性差異為（?。?/p>

　　A、無差異

　　B、應(yīng)納稅暫時性差異10萬元

　　C、可抵扣暫時性差異20萬元

　　D、應(yīng)納稅暫時性差異110萬元

　　31、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價(jià)值為10萬元，會計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按10年計(jì)提折舊，凈殘值為0，則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（?。┤f元。

　　A、7

　　B、4

　　C、6

　　D、3

　　32、企業(yè)銷售商品并已確認(rèn)收入，對于隨后發(fā)生的銷售折讓，正確的會計(jì)處理是（?。?。

　　A、增加銷售費(fèi)用

　　B、沖減主營業(yè)務(wù)收入

　　C、增加主營業(yè)務(wù)成本

　　D、增加營業(yè)外支出

　　33、對于報(bào)告年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，正確的會計(jì)處理是（　）。

　　A、沖減本年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

　　B、直接調(diào)整年初未分配利潤

　　C、沖減報(bào)告年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

　　D、沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　34、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，不正確的是（?。?/p>

　　A、增加長期應(yīng)收款4500萬元

　　B、增加營業(yè)成本3800萬元

　　C、增加營業(yè)收入5000萬元

　　D、減少存貨3800萬元

　　35、甲公司是從事安裝及相關(guān)培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)，勞務(wù)完工程度按照已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定。2010年發(fā)生如下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)：一項(xiàng)是，10月1日承攬了一個培訓(xùn)項(xiàng)目，培訓(xùn)期8個月，總價(jià)款為12萬元，分兩次收取。第一筆培訓(xùn)款6萬元已于10月1日收取，其余款項(xiàng)在培訓(xùn)結(jié)束時收取。2010年12月31日甲公司得知委托單位無力支付余款，至年末甲公司共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用8萬元。另外一項(xiàng)是，11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，本年度預(yù)收款項(xiàng)4萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬元。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2010年?duì)I業(yè)利潤的影響是（　）萬元。

　　A、0

　　B、2

　　C、-2

　　D、-6

　　36、對于以建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)，在建造期間，項(xiàng)目公司對于所提供的建造服務(wù)確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是（?。?/p>

　　A、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》

　　B、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》

　　C、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》

　　D、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號——建造合同》

　　37、下列有關(guān)建造合同收入和成本內(nèi)容的表述不正確的是（?。?。

　　A、建造合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

　　B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構(gòu)成合同初始收入

　　C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

　　D、如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同收入和費(fèi)用

　　38、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（?。┤f元。

　　A、175

　　B、0

　　C、350

　　D、525

　　39、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2009年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2009年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（?。┤f元。

　　A、0

　　B、400

　　C、100

　　D、500

　　40、甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)的企業(yè)，國家為了鼓勵其高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，于20×1年將甲公司納入高新企業(yè)行列，并規(guī)定其自20×2年1月1日起可按15%（預(yù)期稅率）繳納企業(yè)所得稅。甲公司于20×1年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。假定除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司20×1年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)作的會計(jì)處理是（　）。

　　A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬元

　　D、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債120萬元

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，（以下簡稱本科目）正確的核算方法有（?。?。

　　A、企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B、企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目（提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C、經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目

　　D、企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤），貸記“應(yīng)付股利”科目

　　E、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計(jì)分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

　　2、下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入管理費(fèi)用的有（　）。

　　A、房產(chǎn)稅

　　B、高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)

　　C、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)

　　D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)

　　E、耕地占用稅

　　3、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（?。?/p>

　　A、長期股權(quán)投資出售取得的投資收益

　　B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C、分期收款銷售方式下“未實(shí)現(xiàn)融資收益”的攤銷

　　D、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E、出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　4、下列會計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（?。?。

　　A、銷售原材料的成本

　　B、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　C、采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

　　E、出售無形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷額

　　5、按我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（　）。

　　A、材料銷售收入

　　B、包裝物銷售收入

　　C、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

　　D、利息收入

　　E、收取的物業(yè)管理費(fèi)收入

　　6、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9000元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為500萬元。甲公司正確的會計(jì)處理有（?。?。

　　A、

　　借：銀行存款          11700

　　    貸：其他業(yè)務(wù)收入          11700

　　B、

　　借：銀行存款            11700

　　    貸：其他業(yè)務(wù)收入          10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）     1700

　　C、

　　借：其他業(yè)務(wù)成本        9000

　　    貸：原材料        9000

　　D、

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備            500

　　    貸：其他業(yè)務(wù)成本          500

　　E、

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備       500

　　    貸：原材料       500

　　7、按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有（　）。

　　A、合同中規(guī)定的初始收入

　　B、客戶預(yù)付的定金

　　C、因獎勵形成的收入

　　D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

　　E、因合同變更形成的收入

　　8、下列有關(guān)建造合同的會計(jì)處理，正確的有（?。?/p>

　　A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

　　B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

　　C、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

　　D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計(jì)入費(fèi)用

　　E、如果合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為營業(yè)外支出

　　9、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，要同時滿足的條件有（?。?/p>

　　A、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　C、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

　　D、實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本一致

　　E、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　10、某公司20×9年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為100000元，增值稅稅額為17000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認(rèn)該筆收入，但是增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。下列相關(guān)會計(jì)處理中，正確的有（?。?。

　　A、

　　借：發(fā)出商品         85000

　　    貸：庫存商品       85000

　　B、

　　借：應(yīng)收賬款          2000

　　    貸：銀行存款         2000

　　C、

　　借：應(yīng)收賬款          85000

　　    貸：主營業(yè)務(wù)成本      85000

　　D、

　　借：應(yīng)收賬款          17000

　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）      17000

　　E、

　　借：主營業(yè)務(wù)成本         85000

　　    貸：庫存商品        85000

　　11、關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有（?。?。

　　A、大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

　　B、售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入

　　C、如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認(rèn)收入

　　D、如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購價(jià)的差額，在回購期間按期計(jì)提利息

　　E、售后回購具有融資性質(zhì)的，商品售價(jià)與回購價(jià)之間的差額應(yīng)在商品回購日一次性確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　12、下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，不正確的有（　）。

　　A、售后租回形成融資租賃的，售價(jià)與公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

　　B、有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C、在大多數(shù)情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，該項(xiàng)資產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為負(fù)債

　　D、如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整

　　E、售后租回形成經(jīng)營租賃，如果不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償時，有關(guān)損失應(yīng)予以遞延（遞延收益），并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

　　13、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，一般會減少當(dāng)期利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的因素有（?。?。

　　A、本期應(yīng)交的所得稅

　　B、本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

　　C、本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　E、本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

　　14、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（?。?/p>

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　C、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　D、企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100

　　E、企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元

　　15、下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（?。?。

　　A、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

　　B、車間管理人員工資

　　C、季節(jié)性修理期間的停工損失

　　D、生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費(fèi)

　　E、車間核算員的工資

　　16、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對賬務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（?。?。

　　A、增加長期應(yīng)收款4500萬元

　　B、增加營業(yè)成本3800萬元

　　C、增加營業(yè)收入5000萬元

　　D、減少存貨3800萬元

　　17、下列項(xiàng)目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（?。?。

　　A、預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C、購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

　　D、購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

　　E、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　18、下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（　）。

　　A、與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入。

　　B、附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時確認(rèn)收入

　　C、年度終了時尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入

　　D、屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓時予以確認(rèn)

　　E、包含在商品售價(jià)中的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時確認(rèn)收入

　　19、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有（?。?。

　　A、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出產(chǎn)品的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

　　B、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

　　C、接受捐贈收到的現(xiàn)金

　　D、出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　E、盤盈固定資產(chǎn)

　　20、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。

　　A、交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異

　　B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

　　C、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

　　D、從資產(chǎn)和負(fù)債的角度看，一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其在資產(chǎn)負(fù)債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時，會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

　　E、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異

　　21、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（?。?/p>

　　A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

　　D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　22、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有（?。?/p>

　　A、所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示

　　B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D、一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的凈額列示

　　E、一般情況下，在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的凈額列示

　　23、（2009年）企業(yè)銷售商品時，確認(rèn)收入須同時滿足的條件有（?。?/p>

　　A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　B、企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)

　　C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　E、相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　三、計(jì)算題

　　1、甲公司（上市公司）為擴(kuò)大生產(chǎn)能力，決定新建一生產(chǎn)線，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

　　2007年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2007年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。（PV9%，5＝0.6499；PVA9%，5＝3.8897）

　　乙企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了甲公司該生產(chǎn)線項(xiàng)目的承辦權(quán)，并與甲公司簽訂了總金額為5000萬元（不含增值稅）的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2007年2月1日開工，預(yù)計(jì)2009年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬元，到2008年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬元。乙企業(yè)于2009年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲同意支付獎勵款200萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。

　　項(xiàng)目2007年2008年2009年

　　累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本100036405100

　　預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本30001560

　　結(jié)算合同價(jià)款120018002200

　　實(shí)際收到價(jià)款800（2月1日收到）1800（期末收到）2600（完工驗(yàn)收后收到）

　　除上述款項(xiàng)外，甲公司該項(xiàng)目所需的一臺關(guān)鍵設(shè)備系向丙公司融資租賃而來。租賃條款如下：

　　（1）租賃開始日2008年1月1日。

　　（2）租賃期2008年1月1日-2011年12月31日，共4年。

　?。?）租金支付自租賃開始日每年年末支付租金1500萬元。

　?。?）該機(jī)器在2008年1月1日的公允價(jià)值為5500萬元。

　?。?）租賃合同規(guī)定的利率為7%（年利率）。

　?。?）承租人與出租人的初始直接費(fèi)用均為10萬元。

　?。?）租賃期屆滿時，某公司享有優(yōu)惠購買該機(jī)器的選擇權(quán)，購買價(jià)為l萬元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬元。（PVA7%，4=3.3872，F(xiàn)V7%，4=0.7629）

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、2008年1月1日，如果甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則甲公司資本公積的增加額為（?。┤f元。

　　A、4500

　　B、5083.59

　　C、4013.89

　　D、4597.48

　　<2>、2008年12月31日，甲公司該融資租賃業(yè)務(wù)中長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為（?。┤f元。

　　A、3937.27

　　B、4501

　　C、3840

　　D、4590

　　<3>、20×8年，乙企業(yè)因該建造合同影響利潤表營業(yè)利潤項(xiàng)目的金額為（?。┤f元。

　　A、－450

　　B、－390

　　C、－140

　　D、－60

　　<4>、20×8年，乙企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為（　）萬元。

　　A、982.5

　　B、600

　　C、210

　　D、772.5

　　2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2008年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項(xiàng)：

　?。?）2008年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　?。?）2008年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)稅，在處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

　?。?）甲公司于2006年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2008年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

　?。?）2008年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

　　（5）其他相關(guān)資料

　?、?007年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

　?、诩坠?008年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元。

　　③除上述各項(xiàng)外，甲公司會計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

　?、芗坠绢A(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

　　甲公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

　　要求回答如下問題：

　　<1>、甲公司2008年應(yīng)稅所得額是（?。┤f元。

　　A、2700

　　B、2500

　　C、2300

　　D、2000

　　<2>、甲公司2008年遞延所得稅負(fù)債應(yīng)（　）萬元。

　　A、借記   50

　　B、貸記   50

　　C、借記   24

　　D、借記   100

　　<3>、甲公司2008年遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)（?。┤f元。

　　A、借記   575

　　B、借記   230

　　C、貸記   75

　　D、貸記   650

　　<4>、甲公司2008年所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。

　　A、700

　　B、600

　　C、550

　　D、750

　　四、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　?。?）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

　?。?）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。

　　（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。

　　假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。

　　根據(jù)以上資料，回答下列各題：

　　<1> 、2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應(yīng)確認(rèn)（?。?。

　　A、主營業(yè)務(wù)收入110萬元

　　B、其他應(yīng)付款110萬元

　　C、遞延收益10萬元

　　D、財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

　　<2> 、甲公司2011年1月份應(yīng)交增值稅（?。┰?/p>

　　A、14790

　　B、17340

　　C、31790

　　D、221340

　　<3> 、甲公司2011年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（　）元。

　　A、88000

　　B、187000

　　C、190000

　　D、199000

　　<4> 、2011年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（　）元。

　　A、8000

　　B、10000

　　C、40000

　　D、50000

　　<5> 、針對事項(xiàng)（3），甲公司在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件時，應(yīng)沖減（?。?。

　　A、主營業(yè)務(wù)收入15000元

　　B、主營業(yè)務(wù)成本10400元

　　C、預(yù)計(jì)負(fù)債1600元

　　D、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”510元

　　<6> 、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2011年度利潤總額的影響額是（?。┰?/p>

　　A、－66000

　　B、－16500

　　C、16500

　　D、66000

　　2、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%（假設(shè)沒有其他稅費(fèi)），原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元（超支）。

　?。ㄒ唬?月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：

　　1.3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49510元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　2.4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。

　　3.5日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款單價(jià)為82元/千克（不含稅）：發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。

　　4.15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗(yàn)收時實(shí)際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。

　　5.16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。

　　6.28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗(yàn)收入庫。

　?。ǘ┥a(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：

　　1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為50小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次投入，假設(shè)完工程度按50%計(jì)算。

　　2.1月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費(fèi)用10840元。

　　3.1月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。

　　4.1月共完工乙產(chǎn)品650件。

　　5.1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。

　?。ㄈ?月5日，長城公司與上市公司華山公司達(dá)成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺設(shè)備相交換，并收到補(bǔ)價(jià)35000元。該乙產(chǎn)品的公允價(jià)值為500000元，換入設(shè)備的公允價(jià)值為550000元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費(fèi)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、長城公司2009年1月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為（?。┰?。

　　A、380660

　　B、382400

　　C、404900

　　D、405600

　　<2> 、長城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為（?。?/p>

　　A、-5.50%

　　B、5.00%

　　C、5.29%

　　D、5.50%

　　<3> 、長城公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為（?。?/p>

　　A、10%、50%、90%

　　B、20%、50%、90%

　　C、10%、80%、90%

　　D、20%、80%、100%

　　<4> 、長城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為（?。┰?/p>

　　A、446575

　　B、0

　　C、455000

　　D、456214

　　<5>  、該非貨幣性資產(chǎn)交換對長城公司當(dāng)期損益的影響金額為（?。┰?/p>

　　A、45000

　　B、11680

　　C、12218

　　D、56000

　　<6> 、假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000000元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，至交換時已經(jīng)使用4年，未計(jì)提減值。則華山公司應(yīng)作的會計(jì)分錄為（?。?。

　　A、

　　借：庫存商品        500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   85000

　　營業(yè)外支出       50000

　　累計(jì)折舊     400000

　　    貸：固定資產(chǎn)      1000000

　　銀行存款      35000

　　B、

　　借：固定資產(chǎn)清理       600000

　　累計(jì)折舊        400000

　　   貸：固定資產(chǎn)       1000000

　　C、

　　借：庫存商品       500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）       85000

　　營業(yè)外支出50000

　　   貸：固定資產(chǎn)清理       600000

　　銀行存款       35000

　　D、

　　借：庫存商品        500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）     85000

　　   貸：其他業(yè)務(wù)收入         550000

　　銀行存款        35000

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