2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第二章練習(xí)題答案

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　第二章　增值稅

一、單項選擇題

1、【正確答案】C

【答案解析】稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額＝[40×2850÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元）

2、【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納增值稅=500000÷（1+13%）×13%+（80000+240000）÷（1+17%）×17%－85000＝19017.85（元）

3、【正確答案】A

【答案解析】《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

4、【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納增值稅=120000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×3%+1400÷（1+3%）×2%=3667.96（元）

5、【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）

實際稅負＝10200÷68000＝15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退

實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）

6、【正確答案】B

【答案解析】當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

當期應(yīng)納稅額＝100×17%－（68－8）－5＝－48（萬元）

出口貨物“免抵退”稅額＝200×13%＝26（萬元）

按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：

當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

即該企業(yè)當期的應(yīng)退稅額＝26（萬元）

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當期免抵稅額＝26－26＝0

5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22（48－26）萬元。

7、【正確答案】A

【答案解析】向消費者銷售非應(yīng)稅項目、銷售免稅項目、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對外銷售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。

8、【正確答案】A

【答案解析】（1）進口關(guān)稅＝150×20%＝30（萬元）

（2）進口環(huán)節(jié)增值稅＝（150＋30）×17%＝30.6（萬元）

9、【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納增值稅=300×50%×17%＋228÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝27.98（萬元）

10、【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

11、【正確答案】A

【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設(shè)基金計算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。準予抵扣的進項稅＝（10000×13%＋3000×7%）×（1－1/4）＝1132.5（元）

12、【正確答案】C

【答案解析】計稅銷售額=25000÷1.03=24271.84（元）

13、【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅銷售額的一般規(guī)定的知識點。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費以及代收的運輸費用屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：

計稅銷售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）

14、【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅銷售額的一般規(guī)定的知識點。增值稅是價外稅，其稅款不應(yīng)包含在銷售貨物的價款之中。

15、【正確答案】D

【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認定及管理的知識點。年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標準的個體工商戶，可以申請成為一般納稅人。

16、【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的一般規(guī)定的知識點。選項A，對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅；選項B，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅；選項D，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。

17、【正確答案】C

【答案解析】本題考核一般納稅人應(yīng)納稅額的計算的知識點。銷項稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元）

進項稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元）

應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）

二、多項選擇題

1、【正確答案】ACD

【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票：

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；

（5）自來水公司銷售自來水；

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

2、【正確答案】ACDE

【答案解析】將外購的貨物發(fā)給職工作為非貨幣福利不能抵扣進項稅。

3、【正確答案】DE

【答案解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

4、【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

5、【正確答案】BC

【答案解析】選項A沒有發(fā)生銷售，單純是提供安裝勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)；選項D，房屋屬于不動產(chǎn)，修繕房屋取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅；選項E，汽車修配廠為本廠修理汽車不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。

6、【正確答案】ABC

【答案解析】稅法規(guī)定，郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務(wù)和銀行提供銀行卡業(yè)務(wù)并收取卡費屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅；汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)屬于增值稅的兼營。

7、【正確答案】ABCD

【答案解析】進料加工復(fù)出口貨物是免稅并退稅的。

8、【正確答案】AC

【答案解析】選項B實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)刈畹凸べY標準的6倍確定；選項D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠；選項E對于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。

9、【正確答案】ABC

【答案解析】供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。

10、【正確答案】ABE

【答案解析】農(nóng)機零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

11、【正確答案】ABCE

【答案解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

12、【正確答案】ABC

【答案解析】增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

13、【正確答案】ACE

【答案解析】外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。

14、【正確答案】AC

【答案解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有代理人或購買者。

15、【正確答案】ABDE

【答案解析】加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：

（1）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；

（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案）；

（3）加油站本身倒庫油；

（4）加油站檢測用油（回罐油）。

三、計算題

1、<1>、【正確答案】D

【答案解析】

<2>、【正確答案】A

【答案解析】

<3>、【正確答案】B

【答案解析】

<4>、【正確答案】D

【答案解析】購進書籍、記錄本和練習(xí)本用于非增值稅應(yīng)稅項目，不需要交納增值稅，進項稅也不得抵扣。

銷項稅＝1190000×17%＋200000×17%＋13000÷（1＋17%）×17%＝238188.89（元）

外購小汽車自用不可以抵扣進項稅。

進項稅轉(zhuǎn)出＝（15700－8000）×17%＋8000÷（1－7%）×7%＝1911.15（元）

本期準予抵扣進項稅＝565000×3%＋51000＋20000×7%＋1360－1911.15＝68798.85（元）

應(yīng)納增值稅＝238188.89－68798.85＝169390.04（元）

2、<1>、【正確答案】A

<2>、【正確答案】B

<3>、【正確答案】A

<4>、【正確答案】C

【答案解析】業(yè)務(wù)（1）：

增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照規(guī)定依13%的抵扣率計算抵扣進項稅額。

進項稅＝55800×13%＝7254（元）

業(yè)務(wù)（2）：

購進小轎車自用，其進項稅不可以抵扣。

業(yè)務(wù)（3）：

納稅人購銷貨物支付運費，根據(jù)支付的運費按7%計算抵扣稅額。

進項稅＝215320＋9600×7%＝215992（元）

業(yè)務(wù)（4）：

棕櫚油屬于食用植物油范疇，屬于低稅率貨物，適用13%稅率；鴨蛋屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%稅率。

銷項稅

＝（800000－15000－79000）×17%＋（15000＋79000）×13%

＝132240（元）

運費抵扣進項稅

＝9690×7%

＝678.3（元）

業(yè)務(wù)（5）：

銷項稅

＝1053000÷（1＋17%）×17%＝153000（元）

業(yè)務(wù)（6）：

電費可以抵扣的進項稅為12900元。

本月可以抵扣的進項稅合計

＝7254＋215992＋678.3＋12900

＝236824.3（元）

本月銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷項稅合計

＝132240＋153000＝285240（元）

本月應(yīng)繳納的增值稅

＝285240－236824.3

＝48415.7（元）

四、綜合題

1、<1>、【正確答案】A

【答案解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計：

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝15×20%＝3（萬元）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（15+3）×17%＝3.06（萬元）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計＝3+3.06＝6.06（萬元）

<2>、【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(wù)5的銷項稅＝20×（1+10%）÷（1-10%）×17%＝4.16（萬元）

<3>、【正確答案】C

【答案解析】納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應(yīng)作為價外費用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。

銷項稅額＝［100+7.02÷（1+17%）］×17%+（80-8）×17%+240×（3600+240）×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×（1+10%）÷（1-10%）×17%+20×2000×17%÷10000+（33+7）×17%+3.51÷（1+17%）×17%＝69.29（萬元）

<4>、【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝69.29-31.92＝37.37（萬元）

<5>、【正確答案】AD

【答案解析】納稅人采取以舊換新銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額；外購貨物用于在建工程，進項稅額不得抵扣。

<6>、【正確答案】D

【答案解析】可以抵扣的進項稅額＝0.34+（34+20×7%）×80%+0.2+15×（1+20%）×17%（進口生產(chǎn)設(shè)備）＝31.92（萬元）

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