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2014注冊稅務師考試《稅法二》預習：相關收入實現(xiàn)的確認
第一章 企業(yè)所得稅
知識點九、相關收入實現(xiàn)的確認
1.銷售商品（P14頁）
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收入實現(xiàn)時間的確認
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1.托收承付方式
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辦妥托收手續(xù)時
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2.預收款方式
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發(fā)出商品時
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3.需要安裝和檢驗
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購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時
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4.如安裝程序比較簡單
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發(fā)出商品時
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5.支付手續(xù)費方式委托代銷
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收到代銷清單時
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續(xù)表1
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收入金額確認
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1.售后回購
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銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用
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2.商業(yè)折扣
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扣除商業(yè)折扣后的金額
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3.現(xiàn)金折扣
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扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除
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4.銷售折讓
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發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
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5.以舊換新
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銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理
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6.買一贈一
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不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
【典型例題】某商場買一臺冰箱送一臺吸塵器，正常銷售價格分別是5000元和1000元（均為不含稅價格），成本分別為2000元和400元。 冰箱收入=5000×5000/（5000+1000）=4167（元）； 吸塵器收入=1000×5000/（5000+1000）=833（元） |
2.提供勞務（P15頁）
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安裝費
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依安裝完工進度確認。安裝是商品銷售附帶條件的確認商品銷售實現(xiàn)時確認
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宣傳媒介收費
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相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認。廣告的制作費根據(jù)制作完工進度確認
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軟件費
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為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進度確認
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服務費
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含在商品售價內可區(qū)分的服務費在提供服務期間分期確認
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藝術表演、招待宴會和其他特殊活動收費
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在相關活動發(fā)生時確認。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動分別確認
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會員費
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只有會籍，其他服務或商品另收費的取得該會員費時確認。入會員后，不再付費或低于非會員的價格銷售商品或提供服務的會員費應在整個受益期內分期確認
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特許權費
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提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認；提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認
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勞務費
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長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認
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