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注冊稅務師《稅法二》知識點：固定資產(chǎn)的稅務處理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
固定資產(chǎn)的稅務處理
固定資產(chǎn)的概念只強調(diào)使用時間，不強調(diào)價值。
1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)（反向列舉）
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
房屋、建筑物不管是否投入使用，都要計提折舊；其他固定資產(chǎn)提折舊符合兩條：一是符合12個月規(guī)定，二是強調(diào)必須實際使用。
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
因為以融資租入的固定資產(chǎn)其風險和報酬都已經(jīng)轉(zhuǎn)移到租入方，就是說融資租入的固定資產(chǎn)基本上就是你的資產(chǎn)所以要計提折舊。而經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)只是轉(zhuǎn)移了小部分時間的使用權而已，最終的風險報酬還是在別人那里，所以不必計提折舊。
以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊。
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；
（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎
（1）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；
（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；
（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；
（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎；
（5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；
（6）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
【我要糾錯】責任編輯：無雙女俠
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