2018年稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：營改增簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

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多選題：

下列各項(xiàng)表述符合營改增簡(jiǎn)易計(jì)稅方法規(guī)定的有（ ）。

A. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

B. 一般納稅人2016年4 月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

C. 一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

D. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

E. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)E，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查營改增簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定，屬于重點(diǎn)內(nèi)容，曾在2016年多選題中考到該知識(shí)點(diǎn)。此類題目沒有捷徑，唯有熟記。另外，還要注意區(qū)分簡(jiǎn)易計(jì)稅適用3%的征收率還是5%的征收率。其中勞務(wù)派遣服務(wù)是考試的熱點(diǎn)，預(yù)計(jì)會(huì)考查計(jì)算性題目。此處做一個(gè)小結(jié)：

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，此時(shí)適用6%的稅率；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【正確率】13.59%

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是關(guān)于營改增簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定，主要是記憶性的問題，考前對(duì)于易錯(cuò)易混的知識(shí)點(diǎn)重點(diǎn)瀏覽一遍，考試是沒有問題的。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

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