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2017稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：土地增值稅（1.22）
【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2017年1月22日
某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬(wàn)元，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅是（ ）萬(wàn)元。
A. 1500
B. 2000
C. 2500
D. 2060
【正確答案】D
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為10000×10%＝1000（萬(wàn)元）；其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目＝10000×20%＝2000（萬(wàn)元）。則應(yīng)扣除項(xiàng)目金額＝10000＋1000＋2000＋200＝13200（萬(wàn)元）。 增值額＝20000－13200＝6800（萬(wàn)元），增值率＝6800÷13200×100％＝51.51％，應(yīng)納的土地增值稅＝6800×40％－13200×5％＝2060（萬(wàn)元）。
【正確率】61.54%
【點(diǎn)評(píng)】本題的正確率為61.54%，關(guān)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)，是一項(xiàng)需要記憶和計(jì)算的內(nèi)容，也是重點(diǎn)，在學(xué)習(xí)過(guò)程中應(yīng)該重點(diǎn)掌握。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線(xiàn)測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：2017稅務(wù)師易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)每周連連看（1.16-1.22）
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