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2016年稅務(wù)師《稅法二》專家點(diǎn)評：印花稅（3.30）
【練習(xí)日期】2016年03月30日
某公司2015年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商標(biāo)注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份；公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料：當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2015年該公司應(yīng)納印花稅（ ）元。
A. 6775
B. 6780
C. 6975
D. 6980
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+（600+200）×0.05%×10000+10×5+（420+380）×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775（元）
【專家點(diǎn)評】題目正確率24.74%。這道題目綜合性比較強(qiáng)，涉及印花稅的知識點(diǎn)比較多。考查了印花稅的“四證一照、資金賬簿、以貨易貨合同、非專利技術(shù)合同。權(quán)利、許可證照包括“四證一照”：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。其他的權(quán)利許可證照不繳納印花稅，所以題目這里稅務(wù)登記證是不繳納印花稅的。記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積兩項合計金額”，以貨易貨合同按合同總價款計稅，所以是420+380作為計稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)合同按技術(shù)合同計稅。這些知識點(diǎn)都要清楚的記憶掌握，多做題多總結(jié)多記憶，題目并不難，難在把很多小的知識點(diǎn)羅列到一起考核，要求大家對知識點(diǎn)熟記于心，熟練應(yīng)用。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點(diǎn)評每周連連看（3.28-4.03）
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