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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（綜合）
單選題
某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷售貨物取得含稅價(jià)款480000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（?。┰?。（考慮疫情期間增值稅優(yōu)惠政策）
A.3925.68
B.4129.16
C.9029.12
D.13841.55
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【答案】
B【解析】
增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；或者按照普通發(fā)票上注明的價(jià)款，計(jì)算可抵免的稅額：可抵免的稅額＝價(jià)款÷（1＋13％）×13％。
應(yīng)納增值稅＝480000÷（1＋1％）×1％＋30000÷（1＋1％）×1％－8000÷（1＋13％）×13％＝4129.16（元）。
【提示】注意稅控收款機(jī)與稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的區(qū)別，稅控收款機(jī)只能抵扣稅額部分，稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可以用價(jià)稅合計(jì)金額抵扣應(yīng)納稅額。
（1）稅控收款機(jī)，是一種帶有稅控功能的收款機(jī)，不需要區(qū)分首次購(gòu)進(jìn)還是非首次購(gòu)進(jìn)，均只可抵扣稅額部分，其中，一般納稅人必須憑專用發(fā)票抵扣，小規(guī)模納稅人可以憑專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣。
（2）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，是抄稅報(bào)稅時(shí)使用的，增值稅納稅人（一般納稅人和小規(guī)模納稅人） 在2011年12月1日后首次購(gòu)進(jìn)的，可以價(jià)稅合計(jì)全額抵扣，必須憑專用發(fā)票。如果非首次購(gòu)進(jìn)，則只有一般納稅人可以憑專用發(fā)票抵扣稅額部分，不能價(jià)稅合計(jì)抵扣，小規(guī)模納稅人不得抵扣。
考察知識(shí)點(diǎn)
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（綜合）
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