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稅務師《涉稅服務實務》練習題及答案:納稅評估

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/06/16 18:52:10 字體:

稅收征收管理章節(jié)練習題

多選題

2、下列關(guān)于納稅評估工作的說法,錯誤的有(?。?/p>

A.稅務機關(guān)通過金稅三期系統(tǒng)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報的上年度稅負明顯低于行業(yè)平均稅負,判定為偷漏稅行為要求納稅人補繳一定的稅款及滯納金

B.納稅評估指標是稅務機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標,分為通用分析指標和特定分析指標兩大類

C.納稅評估的對象為綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人

D.稅務機關(guān)與納稅人進行約談時,一般情況下進行實地調(diào)查核實

E.篩選納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

查看答案解析
【答案】
ACD
【解析】

選項A,不能直接下結(jié)論判定納稅人為偷漏稅行為,應當進行深入分析或是與納稅人進行約談; 選項C,納稅評估的對象為稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種; 選項D,一般不需要實地調(diào)查核實,對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的,應經(jīng)批準后進行實地調(diào)查核實。

【提示】本題考查的是“納稅評估”的相關(guān)規(guī)定,重點關(guān)注如下內(nèi)容:

(1)納稅評估工作主要由基層稅務機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責,重點稅源和

重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關(guān)負責。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估,由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關(guān)實施,對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估,由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關(guān)實施。

(2)納稅評估的對象為稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

篩選納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

(3)對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題,應由主管稅務機關(guān)約談納稅人。

稅務約談要經(jīng)所在稅務機關(guān)批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》,提前通知納稅人。

稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。因評估工作需要,必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的,應經(jīng)批準后通過企業(yè)財務部門進行安排。

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的,可向稅務機關(guān)說明情況,經(jīng)批準后延期進行。

納稅人可以委托稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時,應向稅務機關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

考察知識點:納稅評估

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