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12.稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款抵減的審核時(shí),下列觀點(diǎn)不正確的是(?。?。
A.納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)、在異地銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,納稅人預(yù)繳的增值稅,在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時(shí),按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額
B.跨地級(jí)市建筑服務(wù)、異地租賃不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款等預(yù)繳增值稅,應(yīng)按規(guī)定分項(xiàng)目填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,填報(bào)稅額、繳納的稅額應(yīng)與完稅憑證一致
C.納稅人預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅額時(shí),應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》并且各欄目數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確
D.對(duì)于一般計(jì)稅方法的跨地級(jí)市建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的情況,若存在應(yīng)提請(qǐng)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,以便由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅
【答案解析】對(duì)于一般計(jì)稅方法的跨地級(jí)市建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的情況,若存在應(yīng)提請(qǐng)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,以便由國(guó)家稅務(wù)總局通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
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