涉稅服務(wù)實務(wù)這些熱點涉稅新政你得了解！很實用！

2020年稅務(wù)師考試大綱說明了考試適用的已頒布會計、法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的截止日期為 2020 年 3 月 31 日（截止日期解讀），說明2020年稅務(wù)師教材會收錄2019年4月1日至2020年3月31日期間國家稅務(wù)總局頒布的一系列新政策，陳立文老師在直播（觀看直播>>）中會給大家解析熱點涉稅新政，并提供一些學習建議，同學們一定要好好看看！

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一、支持防護救治

1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；

【享受主體】參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅。

【享受主體】取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

二、支持物資供應(yīng)

3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；

【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；

【享受主體】提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；

【享受主體】提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【公共交通運輸服務(wù)】包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

【生活服務(wù)】是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

【收派服務(wù)】是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

6.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；

【享受主體】疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

【享受主體】

衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

免稅進口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。

三、鼓勵公益捐贈

8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

【享受主體】

通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

"公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。

個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

【享受主體】直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加；

【享受主體】無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

11.擴大捐贈免稅進口物資范圍。

【享受主體】防控疫情捐贈進口物資

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

四、支持復工復產(chǎn)

12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年；

【享受主體】受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅；

【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次；

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

14.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費；

【享受主體】除機關(guān)事業(yè)單位外的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下簡稱三項社會保險）參保單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團（以下統(tǒng)稱?。┛筛鶕?jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月；

對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。

受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險；

【享受主體】

以單位方式參保養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年2月起，免征以單位方式參保的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

16.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費；

【享受主體】基本醫(yī)療保險參保單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團（以下統(tǒng)稱?。┛芍笇Ыy(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

以上是正保會計網(wǎng)校陳立文老師給大家進行的政策解析和建議，參加稅法一、稅法二和涉稅服務(wù)實務(wù)的同學們，一定要把這些熱點涉稅新政了解一下。

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