稅務師歷年試題2018年稅法二考試歷年試題和答案解析

距離2019年稅務師考試時間僅剩兩個多月時間，這段時間要注意多做稅務師試題，鞏固基礎知識。通過做稅務師試題，我們能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時就會更得心應手。這里是2018稅務師試題《稅法二》試題，這些都是根據(jù)學員反饋收集的稅務師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務師新教材及考試大綱為準。

一、單項選擇題

1.船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的（　）。

A.0.2％

B.0.5‰

C.2％

D.5％

【正確答案】B

【答案解析】因應稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應當繳納稅款之日起3年內追征稅款，并自應當繳納稅款之日起加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。

2.2021年5月公民方某將持有的境內上市公司限售股轉讓，取得轉讓收入20萬元，假設該限售股原值無法確定，方某轉讓限售股應繳納的個人所得稅為（?。┤f元。

A.0

B.4.0

C.3.4

D.2.0

【正確答案】C

【答案解析】限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。該項所得屬于"財產轉讓所得"按照20%的稅率征收個稅，故應繳納的個人所得稅＝20×（1－15%）×20%＝3.4（萬元）

3.單位和個人發(fā)生下列行為，應該繳納契稅的是（　）。

A.轉讓土地使用權

B.承受不動產所有權

C.贈與不動產所有權

D.轉讓不動產所有權

【正確答案】B

【答案解析】契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

4.計算企業(yè)應納稅所得額時，下列支出可在發(fā)生當期直接扣除的是（?。?/p>

A.長期股權投資的支出

B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

C.購買生產用無形資產的支出

D.購買生產用原材料的支出

【正確答案】B

【答案解析】選項A，股權投資不能在投資當期扣除，也不能在持有期間扣除，而是應該在轉讓股權的時候扣除；選項B，購買生產用無形資產的支出是資本化計入無形資產成本的，需要后期分期攤銷扣除，不能在發(fā)生當期一次扣除；選項D，購買原材料的支出同樣是計入原材料的成本中，后期其價值可能會轉移到商品或固定資產中，隨著商品的出售而稅前扣除或隨著固定資產的折舊分期扣除。

5.在我國境內未設立機構、場所的境外某企業(yè)，2020年投資中國某居民企業(yè)債券，2021年取得不含稅利息收入200萬元和延期支付利息的不含稅違約金10萬元，債券轉讓所得20萬元，假設利息所得的協(xié)定稅率為7%，上述利息所得在我國應繳納所得稅（?。┤f元。

A.14.0

B.16.1

C.15.4

D.14.7

【正確答案】D

【答案解析】在我國應繳納所得稅＝（200+10）×7%＝14.7（萬元）。

6.某企業(yè)2021年支付正式職工的合理工資總額為1000萬元，臨時工工資為30萬元，企業(yè)當年撥繳的工會經費為28萬元，取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據(jù)》。在計算企業(yè)所得稅時，工會經費應調整的應納稅所得額為（?。┰?。

A.7.40

B.28.00

C.9.76

D.8.00

【正確答案】A

【答案解析】工會經費可以扣除的限額＝（1000+30）×2%＝20.6（萬元）＜實際繳納的28（萬元），應納稅調增＝28－20.6＝7.4（萬元）。

7.轉讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為（　）。

A.關聯(lián)交易的實際價格×（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

B.關聯(lián)交易的實際價格÷（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

C.關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本÷（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

D.關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

【正確答案】D

【答案解析】成本加成法是指以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式如下：

公平成交價格＝關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率）

8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排中確定關聯(lián)交易價格采取的方法是（?。?。

A.中位數(shù)法

B.百分位數(shù)法

C.八分位數(shù)法

D.四分位數(shù)法

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排中確定關聯(lián)交易價格采取的方法是四分位數(shù)法。

9.某商業(yè)企業(yè)在2021年年均職工人數(shù)75人，年均資產總額960萬元，當年經營收入1200萬元，稅前準予扣除項目金額1120萬元。該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.4

B.2

C.8

D.5

【正確答案】B

【答案解析】自 2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該商業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，應納稅所得額不超過100萬元，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算納稅。 應繳納企業(yè)所得稅＝（1200－1120）×12.5%×20%＝2（萬元）

10.房地產公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，為購房者支付的按揭貸款擔保金，正確的企業(yè)所得稅處理是（?。?。

A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除

B.作為營業(yè)外支出在支付當期據(jù)實扣除

C.作為財務費用在支付當期據(jù)實扣除

D.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

11.某運輸企業(yè)2021年初擁有小轎車5輛，2021年3月外購貨車12輛（整備質量為10噸），并于當月辦理登記手續(xù)，假設貨車年稅額為整備質量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2021年應繳納車船稅（?。┰?。

A.2500

B.8500

C.7500

D.7000

【正確答案】C

【答案解析】車船稅納稅義務發(fā)生時間為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。

應繳納車船稅＝5×500＋12×10×50×10/12＝7500（元）

12.關于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（　）。

A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)轉讓動產的所得來源地是（?。?/p>

A.交易活動發(fā)生地

B.負擔支付所得的企業(yè)所在地

C.受讓動產的企業(yè)所在地

D.轉讓動產的企業(yè)所在地

【正確答案】D

【答案解析】轉讓財產所得：①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

14.2022年10月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元，甲公司應繳納印花稅（?。┰?/p>

A.2700

B.8100

C.7050

D.7500

【正確答案】C

【答案解析】應繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）

15.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機構的是（　）。

A.上市公司及其關聯(lián)機構

B.僅為了持有非金融機構股權而設立的控股公司

C.上一公歷年度內，股息收入占總收入50%以上的非金融機構

D.上一公歷年度末，其股票資產占總資產20%以上的非金融機構

【正確答案】C

【答案解析】消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：

①上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經營活動的收入，以及據(jù)以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；

②上一公歷年度末，擁有可以產生第①項所述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構；

③稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。

16.趙某2021年1月31日將自有住房出租，當月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2021年應繳納房產稅（　）元。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

【正確答案】A

【答案解析】個人出租住房減按4%的稅率計征房產稅。

趙某2021年應繳納房產稅＝5000×11×4%＝2200（元）

17.下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（?。?。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型微利企業(yè)來自于境內的所得

C.高新技術企業(yè)來自于境內的所得

D.在中國境內未設立經營機構的非居民企業(yè)來自于境內的所得

【正確答案】D

【答案解析】對在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際適用10%的稅率。

18.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是（?。?。

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植棉類作物的所得

D.種植香料作物的所得

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

選項ABC均免征企業(yè)所得稅。

19.下列各項所得，應繳納個人所得稅的是（?。?/p>

A.托兒補助費

B.單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助

C.差旅費津貼

D.工傷賠償金

【正確答案】B

【答案解析】單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼，不屬于不征個人所得稅范圍，應按"工資、薪金所得"應稅項目計征繳納個人所得稅。

20.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（?。?。

A.債務的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈收入

C.取得的權益性投資收益

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

【正確答案】D

【答案解析】財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金都屬于不征稅收入。

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