2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：銷售使用過的固定資產(chǎn)或舊貨

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2024/07/22 09:22:45　字體：大小

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下面就2024年7月15日到2024年7月21日的題目進(jìn)行點評。

錯題點評：2024年7月21日

下列關(guān)于銷售使用過的固定資產(chǎn)或舊貨，說法正確的有（）。

A、一般納稅人銷售一臺2012年8月購買的小汽車，可以按照3％減按2％計算增值稅

B、2023年7月，二手車銷售企業(yè)銷售一臺收購的二手車，未放棄優(yōu)惠政策，適用3％減按2％計算增值稅

C、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，放棄減免稅，開具增值稅專用發(fā)票，適用3％的征收率

D、銷售電飯煲的一般納稅人企業(yè)，將作為樣品使用過的電飯煲出售，適用3％減按2％稅率政策

E、某建筑公司系增值稅一般納稅人，銷售一輛2008年5月購入自己使用過的運輸用卡車，適用3％減按2％稅率政策

查看答案解析

【答案】

ACE

【解析】

選項B，自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，納稅人減按0.5％征收率征收增值稅；選項D，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的其他物品，按照適用稅率13％征收增值稅。

點評：1.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)

分類	稅務(wù)處理、賬務(wù)處理
銷售使用過的、已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)	（1）按適用稅率征收增值稅銷項稅額＝含稅售價/（1＋13%）×13%，如果涉及到農(nóng)機，9% （2）可以開具專票（3）通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算
銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)	（1）依照3%征收率減按2%征收增值稅應(yīng)納稅額＝含稅售價/（1＋3%）×2% （2）只能開普票，不得開專票（3）按簡易計稅3%填寫申報表，一般納稅人減征的1%填寫在增值稅及附加稅費申報表的第23行“應(yīng)納稅額減征額”處（4）通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”核算
銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)	（1）可以放棄減稅應(yīng)納稅額＝含稅售價/（1＋3%）×3% （2）可以開專票（3）通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”核算

2.小規(guī)模納稅人

分類	稅務(wù)處理、賬務(wù)處理
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)	按3%的征收率減按2%征收增值稅應(yīng)納稅額＝含稅銷售額/（1＋3%）×2% 填寫申報表時減征的1%填寫在“本期應(yīng)納稅額減征額”處不得開專票（包括稅務(wù)機關(guān)代開、自開）放棄減稅，可以開專票通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”核算

3.銷售舊貨和二手車

分類	稅務(wù)處理
銷售舊貨	應(yīng)納稅額=含稅售價/（1+3%）×2% 只能開普票，不能開專票
2020.5.1～2027.12.31，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車	（1）減按0.5%征收增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）×0.5% （2）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取專票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的專票。（3）按簡易計稅3%填寫申報表，但銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%），減征的2.5%稅款一般納稅人填寫在增值稅及附加稅費申報表的第23行“應(yīng)納稅額減征額”處；小規(guī)模納稅人填寫在“本期應(yīng)納稅額減征額”處

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