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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題點評：對當期、對以前年度錯賬的調(diào)賬方法
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年11月20日到2023年11月26日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-11-24 做題次數(shù)：197 準確率： 13.98%
1、某稅務(wù)師2023年3月對企業(yè)2022年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2022年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產(chǎn)品在2023年3月售出了50％，若該公司2022年度決算報表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是（?。?。
A、借：生產(chǎn)成本 30000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30000
B、借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：庫存商品 30000
C、借：生產(chǎn)成本 15000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000
借：生產(chǎn)成本 15000
貸：庫存商品 15000
D、借：生產(chǎn)成本 15000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000
借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：庫存商品 30000
查看答案解析
【答案】
C【解析】
產(chǎn)品在2023年3月售出的50％，不影響2022年的損益，但影響2023年度的損益，故不用以前年度損益調(diào)整科目。 企業(yè)的錯誤會計分錄是
借：庫存商品 30000
貸：生產(chǎn)成本 30000
借：主營業(yè)務(wù)成本 15000
貸：庫存商品 15000（沖錯誤分錄）
因此，調(diào)賬分錄為：
借：生產(chǎn)成本 15000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 15000
借：生產(chǎn)成本 15000
貸：庫存商品 15000
【點評】不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整。
第1步：計算分攤率。
分攤率＝審查出的錯誤額/（期末材料結(jié)存成本＋期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）
第2步：計算分攤額。
期末材料應(yīng)分攤的數(shù)額＝期末材料成本×分攤率
期末在產(chǎn)品應(yīng)分攤的數(shù)額＝期末在產(chǎn)品成本×分攤率
期末產(chǎn)成品應(yīng)分攤的數(shù)額＝期末產(chǎn)成品成本×分攤率
本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分攤的數(shù)額＝本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率
第3步：調(diào)整有關(guān)賬戶。
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