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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：春分 2023/11/20 14:06:59　字體：大 小

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練習(xí)時(shí)間：2023-11-16 做題次數(shù)：1201 準(zhǔn)確率： 32.56％

1、下列有關(guān)企業(yè)所得稅跨省市總分機(jī)構(gòu)間預(yù)繳稅款分?jǐn)偟谋硎鲋校环隙惙ㄒ?guī)定的是（?。?/p>

A、總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后15日內(nèi)，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定

B、當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)從設(shè)立第二年起開(kāi)始參與分?jǐn)?/p>

C、當(dāng)年撤銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)自辦理稅務(wù)注銷(xiāo)之日起不參與分?jǐn)?/p>

D、按照上年度各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分?jǐn)?/p>

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

選項(xiàng)A，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

匯總納稅企業(yè)按規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)，其中50％由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，25％就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25％就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。

1.總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睿絽R總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

2.分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~＝匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睿剿蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

3.分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30.

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

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