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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口
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練習(xí)時(shí)間：2022-10-30做題次數(shù)：1337 準(zhǔn)確率：6.20％
1、2023年6月，某電商交易平臺(tái)接受了中國公民曾女士的訂單，訂單內(nèi)容和完稅價(jià)格如下：（1）高檔香水兩瓶共50毫升，完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格，下同）折合人民幣900元；（2）空氣加濕器一臺(tái)，完稅價(jià)格折合人民幣500元。上述商品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，消費(fèi)稅稅率為15％。則下列說法正確的有（?。?。
A、曾女士購買的高檔香水關(guān)稅為0，需要繳納增值稅和消費(fèi)稅
B、曾女士購買的空氣加濕器關(guān)稅為0，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅
C、曾女士購買的高檔香水，電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳增值稅180元
D、曾女士購買的高檔香水，電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅111.18元
E、曾女士購買的空氣加濕器，電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳增值稅45.5元
查看答案解析
【答案】
ABDE
【解析】
曾女士本次訂單既未超過5000元的單次限額，也未超過26000元年度限額。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收。
曾女士購買高檔香水，電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳的增值稅＝900÷（1－15％）×13％×70％＝96.35（元）。
曾女士購買高檔香水，電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝900÷（1－15％）×15％×70％＝111.18（元）。
曾女士購買的空氣加濕器，電商交易平臺(tái)應(yīng)代收代繳增值稅＝500×13％×70％＝45.5（萬元）。
【點(diǎn)評】本題考查的是跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口。
| 納稅人 |
納稅人：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人 代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)、物流企業(yè) |
| 計(jì)稅規(guī)則 |
自2019年1月1日起： 1.單次交易限值為5000元，個(gè)人年度交易限值為26000元。 2.在限值以內(nèi)進(jìn)口的商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。 3.完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。 |
| 計(jì)稅依據(jù) |
關(guān)稅完稅價(jià)格： 實(shí)際交易價(jià)格（貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)） |
| 退稅 | 自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨，可申請退稅，并調(diào)整個(gè)人年度交易總額 |
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