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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題點評：企業(yè)所得稅繳納總的原則
親愛的學(xué)員，大家好！每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年8月11日到2023年9月17日）題目中大家正確率較低的一個題目進(jìn)行點評。
練習(xí)時間：2023-09-17 做題次數(shù)：485 準(zhǔn)確率： 5.47％
1、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅等“六稅兩費”，下列關(guān)于適用該項優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)的判定方法，正確的是（ ）。
A、從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)企業(yè)，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠
B、新設(shè)企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠
C、新設(shè)立一般納稅人企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠
D、新設(shè)立一般納稅人企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，首次匯算清繳后不滿足小型微利企業(yè)條件的，已經(jīng)減免稅款應(yīng)予以退還
E、非新設(shè)立一般納稅人企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
選項D，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
【點評】企業(yè)所得稅繳納總的原則：只要企業(yè)在預(yù)繳時符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
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