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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯題分析:準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2023/04/17 11:11:53 字體:

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練習(xí)時間:2023-04-11 做題次數(shù):274 準(zhǔn)確率:14.87%

1、下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅資源產(chǎn)品購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量的規(guī)定,說法錯誤的有(?。?。

A、納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量;當(dāng)期不足扣減的,不能結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

B、納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量,未準(zhǔn)確核算的,一并計算繳納資源稅

C、納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦銷售,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,不得直接扣減外購原礦的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量

D、納稅人以外購選礦與自采選礦混合為選礦銷售,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,不得直接扣減外購選礦的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量

E、納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)

查看答案解析
【答案】
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【解析】

選項A,納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量時,準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量,當(dāng)期不足扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。選項D,納稅人以外購選礦產(chǎn)品與自采選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,可以直接扣減外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。

【點評】本題考查資源稅準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量的規(guī)定,總結(jié)如下:

混合銷售混合加工扣減政策(1)納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量;當(dāng)期不足扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。
(2)納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量,未準(zhǔn)確核算的,一并計算繳納資源稅。
(3)納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
直接扣減納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。
計算扣減納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,按照下列方法進(jìn)行扣減:
準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)
不能按照上述方法計算扣減的,按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法進(jìn)行扣減。

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