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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題分析：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除
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練習(xí)時(shí)間：2022-03-11做題次數(shù)：399 準(zhǔn)確率： 14.05％
1、關(guān)于試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，下列說(shuō)法正確的有（?。?。
A、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物，按照核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人提出的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，并逐級(jí)上報(bào)給省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
D、農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定
E、扣除率為購(gòu)進(jìn)貨物的適用稅率
查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】
選項(xiàng)A，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。 選項(xiàng)E，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查農(nóng)產(chǎn)品核定扣除，總結(jié)如下：
| 用途 | 方法 | 抵扣計(jì)算 |
| 繼續(xù)生產(chǎn) |
投入 產(chǎn)出法 |
可抵進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/（1＋扣除率） |
| 成本法 | 可抵進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） | |
| 參照法 | 新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率 | |
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【提示】公式中的扣除率按成品貨物銷(xiāo)售的適用稅率確定。 如成品為鮮奶則適用9%；如成品為酸奶則適用13% |
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| 直接銷(xiāo)售 |
可抵進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×適用稅率/（1＋適用稅率） 【提示】此處的適用稅率一律為9%。 |
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| 不構(gòu)成貨物實(shí)體 |
可抵進(jìn)項(xiàng)稅額＝耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×適用稅率/（1＋適用稅率） 【提示】此處的適用稅率一般為9%，用于加工13%稅率的貨物可以加扣1%。 |
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