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稅務師考試遵循重者恒重的命題規(guī)律,考試的重點是基本不變的,在了解這些之后,更有側重點的去備考,會更高效。我們一起來學習2021年稅務師《稅法二》考點:稅率
考點:稅率
我國企業(yè)所得稅實行比例稅率?,F(xiàn)行規(guī)定是:
1.基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)(認定為境內(nèi)常設機構)。
提示:不是只有居民企業(yè)適用25%
2.低稅率為20%。適用于在中國境內(nèi)未設立機構、場所,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但對這類企業(yè)實際征稅時適用10%的稅率(在本章第八節(jié)“稅收優(yōu)惠”中有介紹)。
3.【老楊補充】除了基本稅率外,教材“稅收優(yōu)惠”中也涉及稅率的優(yōu)惠。
【小結】本講在歷年考試中的特點:高頻低分。要求熟悉三個“不等號”和所得來源地確定。
1.納稅義務人:企業(yè)≠企業(yè)→取得收入的組織是;個人獨資、合伙企業(yè)不是。
2.征稅對象:非居民企業(yè)≠境內(nèi)所得→包括中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得;
3.稅率:25%≠居民企業(yè)→中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)稅率25%。所得來源地的確定:本講核心。
老師簡介:
楊 軍 實戰(zhàn)派財稅輔導專家,注冊會計師,稅務師,“夢想成真”系列叢書稅務師《稅法(Ⅱ)應試指南》主編。
多年的授課經(jīng)歷和事務所工作的經(jīng)驗,造就了楊老師幽默、親切的授課風格。清晰、系統(tǒng)的講解思路,實踐和理論相結合的教學方法。他擅長總結歸納,化繁為簡,化難為易,教學方法獨特,讓你在一個個妙趣橫生的案例中,輕松學習稅法知識。
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