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稅務(wù)師考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn),備考過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“消費(fèi)稅”提出的問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
【試題內(nèi)容】
下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(?。?/p>
A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈
B.白酒廠將委托加工收回的已稅白酒用于生產(chǎn)高檔白酒
C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜
D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙
E.企業(yè)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
【正確答案】ADE
【答案解析】選項(xiàng)B,用白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅,不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。
【提問(wèn)內(nèi)容】
【外購(gòu)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅扣除】答案A和C有什么區(qū)別嗎?不都是金銀首飾嗎?為什么A能扣除C不能扣除呢?稅法規(guī)定外購(gòu)或委托加工的已稅酒、小汽車、高檔手表、電池、涂料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不可以扣除,其他的都可以扣除
【老師回復(fù)】
親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
關(guān)于消費(fèi)稅已納稅額的扣除,稅法是列舉形式,不是原則規(guī)定,參考以下:
扣稅范圍:外購(gòu)(進(jìn)口)/委托加工收回
1.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
2.已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
3.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
4.已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
5.已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油;
6.已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
7.已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
8.已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;
9.外購(gòu)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒;
10.啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。
【提示】前8類情形無(wú)論外購(gòu)、進(jìn)口還是委托加工收回的貨物均可抵稅。
【提示】扣稅范圍不包括:酒(葡萄酒、啤酒以外)、小汽車、摩托車、高檔手表、游艇、部分成品油、電池、涂料無(wú)扣稅規(guī)定。
【提問(wèn)內(nèi)容】
那C哪里不對(duì)?
【老師回復(fù)】
親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:
黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅,不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款的;C選項(xiàng)表述可以用生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,是錯(cuò)誤的。
注:以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
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