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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華:增值稅一般納稅人

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2020/07/15 16:07:08 字體:

稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅處理”提出的問題及解答,希望對大家有幫助!

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【試題內(nèi)容】

5.未及時認(rèn)定的責(zé)任(非常重要)

未申請辦理一般納稅人手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票

6.符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2020年12月31日之前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

【提問內(nèi)容】

【一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人條件】符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2020年12月31日之前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,符合什么條件?

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下: 國家稅務(wù)總局2018年18號公告第一條對可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件進(jìn)行了界定,只有兩個條件同時滿足,才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 條件一,只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?!对鲋刀悤盒袟l例》第十三條規(guī)定的是,年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記;沒超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,如果會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,也可以辦理一般納稅人登記?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定的是,工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。兩個條款聯(lián)系起來理解,也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人,包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人,都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個角度來理解,此次允許轉(zhuǎn)登記的,不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè) 條件二,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期,下同)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期,下同)累計應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。

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