2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（四十八）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

  

單選題

子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售，取得70萬元的銷售收入，掃我看視頻該項存貨母公司的銷售成本40萬元，在母公司編制本期合并報表時所作的抵銷分錄為（）。

A、借：期初未分配利潤20

貸：營業(yè)成本20

B、借：期初未分配利潤10

貸：存貨10

C、借：期初未分配利潤10

貸：營業(yè)成本10

D、借：營業(yè)收入70

貸：營業(yè)成本50

存貨20

【正確答案】 C

【答案解析】 上期編制抵銷分錄時，抵銷的是未對外出售部分母公司賣給子公司產(chǎn)品的售價與產(chǎn)品的成本之間的差額，也就是

借：營業(yè)成本10

貸：存貨10

編制連續(xù)抵銷分錄時，應(yīng)該照抄上一年度的處理，涉及損益的科目用期初未分配利潤代替，又因為存貨已經(jīng)全部對外賣出了，所以應(yīng)該將存貨替換為營業(yè)成本，即

借：年初未分配利潤10

貸：營業(yè)成本10

經(jīng)典題解296頁單選3題

單選題

2018年1月1日A公司以銀行存款5 000萬元從其母公司甲公司手中取得B公司80%股權(quán)，當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益賬面價值為5 000萬元，自甲公司取得B公司購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6 000萬元。2018年B公司實現(xiàn)賬面凈利潤800萬元，按照購買日資產(chǎn)負(fù)債公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。則A公司2018年年末合并報表中應(yīng)抵銷的B公司所有者權(quán)益金額是（）萬元。

A、6 500

B、6 400

C、5 500

D、5 400

【正確答案】 A

【答案解析】 2018年12月31日合并報表中應(yīng)抵銷的B公司的所有者權(quán)益金額＝6 000＋600＋100－200＝6 500（萬元）

經(jīng)典題解296頁單選4題

單選題

2017年1月1日，A公司取得B公司60%的股權(quán)，A、B公司同屬于一個企業(yè)集團(tuán)。A公司為取得股權(quán)，發(fā)行了500萬股普通股股票，股票的面值為1元/股，發(fā)行價格為3元/股，發(fā)行時支付傭金、手續(xù)費(fèi)的金額為50萬元。取得投資當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價值為2 000萬元，公允價值為2 500萬元，差額由一項固定資產(chǎn)造成，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為1 000萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。當(dāng)年B公司個別報表中實現(xiàn)的凈利潤為1 300萬元。不考慮其他因素，年末A公司編制合并報表的時候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是（）萬元。

A、1 560

B、1 320

C、1 100

D、800

【正確答案】 B

【答案解析】 A公司取得B公司的控制權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，截止到2017年年末B公司凈資產(chǎn)賬面價值＝2 000＋1 300＝3 300（萬元），所以合并抵銷的時候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益＝3 300×40%＝1 320（萬元）。

經(jīng)典題解296頁單選5題

單選題

甲公司2018年1月1日取得乙公司60%股權(quán)，支付銀行存款680萬元。乙公司當(dāng)日凈資產(chǎn)公允價值為1 050萬元 ，賬面價值為980萬元，差額由兩項資產(chǎn)導(dǎo)致，分別為一項固定資產(chǎn)和存貨。固定資產(chǎn)賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，存貨的賬面價值為80萬元，公允價值為50萬元。甲、乙公司之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下面購買日調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)的分錄正確的是（）。

A、借：固定資產(chǎn)100

存貨30

貸：資本公積130

B、借：固定資產(chǎn)100

貸：存貨30

營業(yè)外收入70

C、借：固定資產(chǎn)100

貸：存貨30

資本公積70

D、借：固定資產(chǎn)60

貸：存貨18

資本公積42

【正確答案】 C

【答案解析】 本題屬于非同一控制下企業(yè)合并，在購買日，對于評估增值或減值的項目需要將其賬面價值調(diào)整為公允價值。相關(guān)分錄為：

借：固定資產(chǎn)100

貸：存貨30

資本公積70

經(jīng)典題解297頁單選7題

單選題

2018年7月10日甲公司取得乙公司60%股權(quán)，支付款項5 900萬元，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9 000萬元，賬面價值為10 000萬元。甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假設(shè)乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同，假定甲乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。甲公司購買日應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）萬元。

A、500

B、400

C、350

D、－100

【正確答案】 C

【答案解析】 合并商譽(yù)＝5 900－［9 000＋（10 000－9 000）×25%］×60%＝350（萬元）。

經(jīng)典題解297頁單選8題

單選題

甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2017年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由一項采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤220萬元，分配現(xiàn)金股利60萬元，所有者權(quán)益其他項目不變，在2017年年末甲公司編制合并報表時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A、600

B、640

C、660

D、700

【正確答案】 B

【答案解析】 2017年年末抵銷的子公司所有者權(quán)益額＝500＋［220－（500－400）/5］－60＝640（萬元）。

經(jīng)典題解297頁單選9題

單選題

2017年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，2017年年末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。截至2018年年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60％，售價為700萬元。2018年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2018年年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，2018年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）萬元。

A、80

B、200

C、230

D、350

【正確答案】 C

【答案解析】 存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益＝（1 000－800）×（1－60%）＋（500－350）＝230（萬元）。

經(jīng)典題解297頁單選10題         

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